某市财政局2025年度财会监督检查8类典型案例通报

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某市财政局关于2025年度财会监督检查

典型案例的通报

各旗县（市、区）人民政府、经济技术开发区管理委员会，市直各有关单位：

为深入贯彻落实自治区及市委、市政府关于加强财会监督工作的决策部署，严肃财经纪律，规范财务管理，按照年度财会监督检查计划，市财政局组织开展了2025年度全市会计信息质量、违反财务制度违规吃喝等专项检查。现将检查发现的8类典型案例通报如下：

一、国有资产管理不规范案例

（一）市妇幼保健院违规处置国有资产、账实不符

问题表现：未履行国有资产处置审批程序，擅自对外捐赠资产；资产已拆除、已处置但未及时进行账务核销，长期挂账形成账实不符。

具体案例：

1、市妇幼保健院在未经财政部门批复情况下，对外捐赠资产4项，原值合计40.62万元。其中：2010年6月，捐赠区妇幼保健院卧式压力蒸汽灭菌器一台（原值3万元）；2018年5月，捐赠某旗西沟村委会美菱冰箱一台(原值0.12万元);2019年8月，捐赠某卫健委TALEN荧光免疫分析仪一台（原值21万元）、血球计数仪一台(原值16.5万元)。

2、2024年年末，市妇幼保健院资产账显示有一套家属房70平方米，原值4万元，经核实该家属房已于2005年拆除，截至目前仍未做资产核销，造成有账无物、账实不符。

制度依据：

1、《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第738号）第二十四条：行政单位需处置国有资产的，应当按照规定权限和程序报经批准。第三十四条：各部门及其所属单位应当定期或者不定期对资产进行盘点、对账。出现资产盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度有关规定处理，做到账实相符、账账相符。

2、《某市本级行政事业单位国有资产处置及收入管理办法》第十四条：市本级行政事业单位跨级次、跨部门调拨捐赠资产的，经主管部门审核后，报市财政局审批。

整改要求：补办资产捐赠或无偿划转审批手续，全面开展资产盘点清查，对已拆除、报废资产按规定履行核销程序，做到账实相符、账账相符；建立资产全生命周期管理台账，严格执行资产处置审批制度，杜绝违规处置、长期挂账问题。

（二）某应急管理局公务用车管理不规范

问题表现：公务用车权属不清、未按规定办理产权划转变更；车辆已报废处置但未同步进行账务处理，资产账实不符。

具体案例：

1、某应急管理局使用的小型越野客车胜达，所有人为中共某委员会办公室，未进行产权变更。

2、2024年年末，某应急管理局资产账显示有捷达轿车1辆，经核实该车实际已报废且相关报废流程已履行完毕，截至目前仍未进行账务处理。

制度依据：《关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》（财资〔2020〕97号）：（六）清查盘点。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次，全面掌握并真实反映固定资产的数量、价值和使用状况，确保账账相符、账实相符……出现固定资产盘亏，应当查明原因、及时规范处理。(七)权属管理。切实做好固定资产产权管理，及时办理土地、房屋、车辆等固定资产权属证书，资产变动应办理权证变更登记，避免权属不清。涉及产权纠纷或不清晰的固定资产，应按照产权管理规定，理清产权关系。

整改要求：限期完成公务用车产权变更登记，明晰资产权属，对已报废车辆履行账务核销手续，每年至少开展一次固定资产全面盘点。健全车辆购置、使用、处置、核销全流程内控机制，确保资产台账与实际状况一致。

二、资金支付与预算执行不规范案例

（一）某旗A镇政府违规向个人账户拨付资金

问题表现：资金支付审核把关不严，未核实支出真实性，违规将财政资金从零余额账户直接拨付至个人储蓄账户，存在资金安全风险。

具体案例：

2024年，A镇政府在未核实经办人垫付公务支出真实性的情况下，将99.28万元资金从零余额账户直接拨付至个人储蓄账户，涉及办公费、水费、电费、公务接待费、公车运行维护费等多项支出。

制度依据：《中华人民共和国会计法》第十四条第三款：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

整改要求：要求单位对直接拨付至个人账户资金进行全面核查，确保公务支出真实性。今后规范资金支付流程，严格执行国库集中支付管理规定，强化支出真实性、合规性审核，完善审批、复核、支付全链条管控，防范资金安全风险。

（二）市体育局违反合同约定提前支付款项

主要表现：未执行合同约定条款，未履行项目验收程序，提前支付合同资金，存在资金支付管控风险，易造成服务质量不达标、资金使用效益不高、财政资金监管失控等问题。

具体案例：

1、市体育局签订的第二十五届赛马节音响屏幕设备租赁服务合同，约定付款方式为：经验收合格后，由甲方在乙方出具电子增值税普通发票后的3个工作日内支付给乙方款项。经核实，单位在设备未验收情况下，于2024年10月提前支付10万元。

2、市体育签订的印刷服务采购合同，约定付款方式及期限为：由甲方一次性直接支付资金的，应在验收合格并签署《政府采购电子卖场供货验收单》后10日内将货款全部付清。经核实，单位在印刷服务未验收情况下，于2024年10月提前支付0.6万元。

制度依据：

1、《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十六条：单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

2、《关于规范政府采购资金支付的通知》（某财购〔2023〕157号）第四条第一款：政府采购资金支付实行先验收后付款原则，工程项目资金另有规定执行其规定，政府采购资金可采取“一次供货、一次付款”、“一次供货分期付款”或“分期供货分期付款”，但必须在采购合同中约定。

整改要求：严格执行“先验收、后付款”制度，补齐项目验收手续；全面梳理合同履行与资金支付情况，完善验收、审核、付款流程；建立合同与支付联动管控机制，严禁无验收、无审批、提前支付行为。

（三）M旗旗委宣传部应缴未缴财政资金

问题表现：收回历年借款未按规定上缴财政，直接截留坐支、用于单位日常经费开支，违反“收支两条线”管理规定。

具体案例：

M旗委宣传部于2023年收回出借给个人的借款3.05万元，未按规定上缴财政，截留坐支用于单位2024年日常经费开支。

制度依据：

1、《中华人民共和国预算法》第四条：预算由预算收入和预算支出组成。政府的全部收入和支出都应当纳入预算。及第十三条，经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。

2、《国务院办公厅转发财政部关于深化收两条线改革进一步加强财政管理意见的通知》（国办发〔2001〕93号）：二、深化“收支两条线”改革的意见，深化“收支两条线”改革需要做好三个方面的工作：一是要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”、“坐支”。

整改要求：限期将应缴财政资金足额上缴，规范执行“收支两条线”，全面清理往来款项及应缴未缴财政资金，健全资金管理制度，严禁截留、坐支、挪用资金。

三、政府采购程序不合规性案例

主要表现：政府采购程序倒置，先签订合同、后履行采购申请，流程不规范、痕迹管理缺失。

典型案例：

K市交通运输局支付厢式货车维修费，发票开具日期为2024年5月31日，早于政府采购合同签订日期2024年6月17日。支付汽车修理费，发票开具日期为2024年9月9日，早于政府采购合同签订日期2024年9月10日。

制度依据：《中华人民共和国政府采购法》第二条：政府采购是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，必须按照规定的采购程序实施。第六条：政府采购应当严格按照法定程序执行，坚持先审批、后采购，先订合同、后履约付款。

整改要求：严格执行政府采购法定程序，坚持“先审批、后采购，先订合同、后履约付款”。全面规范采购申请、审批、合同签订、履约验收、资金支付全流程，建立采购流程内控审核机制，杜绝程序倒置、先办后补问题。

四、往来款项与财务管理不规范案例

主要表现：往来款项未定期清理、未及时催收核销，大额资金长期挂账，存在资金损失风险。

典型案例：

B旗民政局其他应收款科目挂账账龄7年以上资金共计3,182.57万元，涉及北方公司、乡企局多营公司、圣泉公司、粮库、监理公司、护理院、低保中心、大美公司、预付工程款、救灾车辆、保险费等多项款项，长期未清理、未核销、未追责。

制度依据：《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十八条：行政单位应当加强应收及预付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

整改要求：制定往来款项专项清理方案，分类处置长期挂账资金，对可收回款项限期催收，对确需核销款项按程序履行审批核销手续，建立往来款项定期清理机制，每季度核查、每年全面清理，严禁超期挂账、资金悬空。

五、库存现金账实不符

主要表现：现金盘点不及时、账务处理不规范，导致账面余额与实际库存不符，现金管理失控，存在资金安全与财务管理风险。

典型案例：

1、2024年末，H县园林绿化中心库存现金账面余额0.9万元，盘点后实际无库存现金。经核实为该单位2023年将0.9万元出借给H县住建局，未进行账务处理。

2、2024年末，J旗卫生健康委员会库存现金账面余额7,157.02元，盘点后实有现金44.50元。经核实为该单位支付2018年9-12月电费款7,112.52元，未进行账务处理。

制度依据：

1、《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十六条：行政单位应当加强现金管理，严格执行库存现金限额制度，超过限额部分及时存入银行，不得坐支现金，不得以白条抵库。

2、《会计基础工作规范》第五十二条：各单位应当定期对库存现金进行盘点，做到日清月结，确保账实相符；发现账实不符的，应当及时查明原因，按照规定程序报批处理。

整改要求：立即补齐现金账务处理，做到账实相符。严格执行库存现金限额、日清月结、定期盘点制度。严禁白条抵库、出借资金不入账、账务差错不更正。建立现金日常管控与复核机制，确保资金安全、核算规范。

各地区、各单位要以典型案例为镜鉴，严格遵守预算法、政府采购法、国有资产管理条例等法律法规，坚决杜绝有章不循、有规不依、屡查屡犯。一要提高政治站位，严守财经纪律，切实增强规范管理、防范风险的责任意识。二要全面自查自纠，压实主体责任，对照通报问题逐项自查，重点排查国有资产处置、资金支付、政府采购、往来款管理、合同执行等关键环节，立行立改、限期整改。三要健全内控机制，规范财务管理，完善内部管理制度，强化审核把关、流程管控、痕迹管理。四要强化监督问责，提升治理效能，市财政局将持续加大财会监督检查力度，强化问题整改和结果运用，对屡查屡犯、整改不力的单位依规严肃处理，切实维护财经秩序，保障财政资金安全规范高效使用。

2026年4月23日

— THE END —

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