税务提醒自查近三年境外所得，为何是近三年？若未申报有何处罚？

‍据媒体报道，税务机关持续加强对居民个人境外所得纳税的宣传辅导，去年以来提醒纳税人对近三年即2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。

这条税务提醒，看起来只是一条新闻，实质上是在敲一记很重的钟。

从现在开始，境外收入那点事，不再是少数人的灰色地带，而是摆在所有应税居民面前的一道必答题。

这里面主要涉及了四个知识点：什么叫境外所得，谁最容易中招，为什么是近3年，真不报会怎样。

每一个点，背后都是钱和安全感。

什么是“境外所得”？不是你人在哪纳税，就叫哪里所得，而是看收入从哪来。

只要你是中国税收居民，不管钱是在纽约、香港还是开曼到账，只要属于你的收入，都要合并回中国申报。

下面常见的几大类，几乎把有点海外布局的人全覆盖了。

第一类，是境外工作收入。

人在境外任职、受雇拿到的工资、奖金、补贴，哪怕公司在香港给你发的工资，再从香港卡转回内地，这一整条链路，在个税上都叫境外所得。

包括很多外派员工、驻外高管，以为境外公司发的钱和国内没关系，其实都要并入年度综合所得。

第二类，是境外投资收益。

你在美股、港股账户里拿到的股息红利，在海外债券、理财里拿到的利息，境外基金分红，甚至某些结构性产品的收益，本质上都属于境外所得。

不少人觉得在境外券商开户、在境外银行买理财“税务看不到”，但在CRS和税收大数据面前，这个想象空间已经越来越小。

第三类，是境外财产转让所得。

卖掉海外房产的差价，转让境外公司股权的收益，处置境外期权、RSU、股权激励的行权收益，只要你是中国税收居民，都可能被纳入境外所得管理。

尤其是互联网、金融、科技企业的高管，很多股权激励在境外公司发放，这一块在近两年已经成为稽查重点。

第四类，是跨境劳务与自由职业收入。

你人在国内，给境外企业做咨询、技术服务、设计开发，收的是美金、港币、欧元，只要这笔钱是你提供服务换来的，都属于境外所得。

不少博主、程序员、设计师、交易员，是通过PayPal、Stripe、境外公司账户收款，过去觉得比较隐蔽，现在都在大数据和CRS的视野之内。

了解了上面的知识，哪些人受影响最大自然就清楚了——可以说，凡是这几年“钱和人不在一个地方”的人，都要高度警惕，但至少有五类人是明显的高风险群体：

有境外任职、受雇取得工资薪金的人员；

通过境外投资取得股息、利息、特许权使用费的投资者；

转让境外房产、股权等财产取得收益的个人；

提供跨境劳务、咨询服务取得报酬的自由职业者；

企业外派员工及取得境外股权激励的高管等等。

如果你既有境外薪酬，又有境外投资，再加上一个境外账户，那基本已经站在聚光灯下。

那为什么这次的提醒，只说“近三年”，是宽限，还是伏笔？

三年，不是“只查三年”，而是对一般性失误的基本追征期，是法律给普通纳税人的一层保护。

按照税收征管法，对于因未申报或者计算错误等原因造成的不缴、少缴税款，税务机关在三年内可以追征税款和滞纳金。

如果累计欠税在10万元以下，且属于非故意，一般也就是追最近三年。

这是一种平衡：既不放任不管，又不过度惩罚一般过失。

但一旦金额上来，规则就变了。

累计漏税额达到10万元及以上，就进入“特殊情况”，追征期可以延长到五年。

很多人这两年收到短信，还以为只是让自查2022到2024年，其实背后真实的含义是：如果你金额不小，税务机关是可以顺藤摸到2019年，甚至配合其他违法情形，翻出更早的账目。

而如果认定存在主观逃避纳税，税款追缴本身是没有时间限制的，真正起限制作用的是刑事追诉期，即5年或10年，对应不同的数额标准。

所以，所谓“三年安全线”，从来不是保护侥幸心理的护身符，只是给一般失误留的一点缓冲带。

为什么现在突然查得这么紧？一个是全球税务透明化的浪潮。

自2017年加入CRS以来，国家借助“金税四期”系统，自动交换了海外金融账户信息。

通过CRS，中国税务机关可以从上百个国家和地区，定期获取中国税收居民在境外金融账户的余额、利息、股息等关键信息。

注意，CRS不交换每一笔流水，但账户余额和年度收益，已经足够让税务局判断你有没有如实申报境外收入。

另一个是国内征管能力的升级。

金税四期叠加外汇数据、海关申报、投资备案等信息，已经能把资金流、合同流、信息流三线合一。

以前是“想查也查不到”，现在是“想装看不见都难”。

那如果真的没报，会怎么样？

第一阶段，当然是补税和滞纳金。

少缴多少，补多少，滞纳金按日加收万分之五。

拖得越久，成本越高，几年下来，滞纳金可以相当可观。

第二阶段，是行政处罚。

对不进行纳税申报的，税务机关在追缴税款和滞纳金的同时，可以并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

如果还伴随转移、隐匿财产，妨碍追缴，也可以在欠税额50%以上5倍以下罚款。

第三阶段，才是刑事风险。

当你采取欺骗、隐瞒手段进行虚假申报或干脆不申报，逃避缴纳税款且数额较大并占应纳税额10%以上，就可能触犯刑法第二百零一条，面临三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

数额巨大、占比超过30%的，刑期可以上升到三年以上七年以下等等。

从各地披露的案例看，一个共性非常明显。

主动补报的，大多停留在“补税+滞纳金”，有时甚至可以免于高额罚款。

所以，抓住这轮“自查窗口期”，赶紧把自己的境外收入账翻一遍。

有两步可以立刻开始。

第一步，先认人。

只要在中国有住所，或者无住所但一年在境内住满183天，原则上就要对全球所得向中国纳税。

第二步，再认账。

梳理2022-2024年境外收入：工资、奖金、股息利息、房产出售、跨境服务费等，通过个税APP更正或向税务局咨询。

高净值人士应提前筹划资产架构，研究税收协定，调整收益结构，养成留痕申报习惯。

时代已经变了。

CRS与金税四期下，境外收入与个人信用、出行、融资紧密挂钩。

这次提醒是主动重启的机会。

现在你手里握着的，不只对账单，而是一次选择。

要么做一个轻松的合规者，要么在侥幸和恐惧之间长期煎熬。

真正聪明的人，往往都在系统的提醒阶段就解决了问题。