详解：2026年1月1日起小规模纳税人巨变

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第七条规定，对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

【案例1】2026年11月5日，税务机关稽查查补H在2025年一季度销售额600万元，重新计算后，H在2025年一季度年应征增值税销售额超过规定标准，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。H应自2026年11月5日起10个工作日内追溯登记一般纳税人，2026年1月税款所属期至9月税款所属期已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。

——摘自国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）的解读

【实务操作】

如果2026年1月1日起，H企业成本费用支出取得专票等抵扣凭证，2026年1月税款所属期至9月税款所属期按一般纳税人逐期更正申报，就可以勾选2026年1月1日起取得增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认，通俗的说，更正申报表时，可以抵扣进项税额；

如果2026年1月1日起，H企业成本费用支出没有取得专票等抵扣凭证，H企业在2026年11月开始换票，就是把不属于抵扣凭证普通发票等换成专票等抵扣凭证，换票开票日期就是2026年11月及以后，只能抵扣2026年11月及以后税款所属期销项税额，不能抵扣2026年1月税款所属期至10月税款所属期的按照一般纳税人申报的销项税额，再说了能全部换成专票等抵扣凭证吗？

【案例2】按季申报的批发零售业小规模纳税人H，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，H在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。H应自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，自2026年10月税款所属期起按月办理一般纳税人增值税申报。其中，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。若纳税人未按规定时限要求办理一般纳税人登记的，税务机关将自以上时限结束后5个工作日起，将纳税人纳入一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

——摘自国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）的解读

【分析】如果2026年1月1日起，H企业成本费用支出取得专票等抵扣凭证2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间按一般纳税人逐期更正申报，就可以勾选2026年10月1日起取得增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认，通俗的说，更正申报表时，可以抵扣进项税额；

如果2026年1月1日起，H企业成本费用支出没有取得专票等抵扣凭证，H企业在2027年7月开始换票，就是把不属于抵扣凭证普通发票等换成专票等抵扣凭证，换票开票日期就是2027年7月及以后，只能抵扣2027年7月及以后税款所属期销项税额，不能抵扣2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间税款所属期的按照一般纳税人申报的销项税额，再说了能全部换成专票等抵扣凭证吗？

【通俗讲——不怕一万就怕万一】

小规模纳税人养成取得专票习惯，就不用担心“按一般纳税人逐期更正申报”

来源：小陈税务08