2025年香港税种解析：香港低税神话破灭？

香港这座知名的国际金融枢纽，每一分利润都可能因税制的精妙设计而“增值”。

其税制以“税种少、税率低、征管简”为核心特征，一直严格遵守着属地征税原则，也就是只对源自香港的收入或利润征税。

2025年，随着全球最低税（GloBE规则）的落地，香港税制迎来历史性变革，但其核心优势依旧存在。接下来，AC将系统梳理香港主要税种、最新政策及合规要点，助力企业与个人优化在港税务布局。

part 1.核心三大税种

1.利得税（企业所得税）

适用对象：在香港经营业务的法团（公司、商会和行业协会、慈善团体、学术研究机构等）、合伙企业及个体商户。

税率结构：

• 两级制税率：首200万港元利润，法团适用8.25%，非法团（如合伙企业）适用7.5%；超出部分法团按16.5%，非法团按15%。
• 集团限制：同一集团内仅一家企业可享受首200万利润优惠税率，防止避税。

税收优惠：

• 研发支出加计扣除：首200万港元研发开支可享300%扣除，超出部分200%扣除。
• 绿色能源投资抵免：购买电动车、节能设备可一次性抵扣成本。

案例：AC超靠谱科技公司年利润300万港元，研发投入100万港元（享300%扣除）。

• 应税利润计算：300万 - (100万×300%) = 0港元（因研发扣除完全覆盖利润，实际税负为0）。
• 若无研发优惠：应税利润100万港元，税款=100万×8.25%=8.25万港元。

2.薪俸税（个人所得税）

适用对象：在香港任职、受雇或领取退休金的个人。

税率结构：

• 累进税率：2%-17%分级计算（首5万港元2%，次5万港元6%，再5万港元10%，余款17%）。
• 标准税率：统一15%（2024年起实施两级制，首500万港元15%，超出部分16%）。

免税额与扣除：

• 基本免税额：13.2万港元（已婚人士26.4万港元）。
• 专项扣除：强积金供款（最高1.8万港元/年）、住房贷款利息（最高10万港元）、租金（最高10万港元，不可与房贷利息同时申报）。

税务优化案例：

已婚人士年薪120万港元，育有2名子女，供养双方父母，支付房贷利息10万港元，强积金供款1.8万港元。

• 总免税额：26.4万（已婚）+26万（子女）+10万（父母）+10万（房贷）=72.4万港元。
• 应课税收入：120万-72.4万-1.8万=45.8万港元。
• 累进税计算：约5.69万港元（低于标准税率6.87万港元），实际税负率为4.7%。

3.物业税（房产税）

适用对象：在香港拥有物业并出租的个人或公司。

税率：租金净额的15%（2008/09财年后标准）。

计税依据：

应评税净值 = (全年租金收入 - 差饷) × 80%（20%标准扣除用于维修及管理成本）。

豁免条件：

• 公司持有的出租物业可选择转按利得税计税，享受更多经营费用扣除。
• 自住或空置物业无需缴纳物业税。

案例：AC物业年租金60万港元，差饷4万港元。

• 净租金收入 = (60万-4万) × 80% = 44.8万港元。
• 物业税 = 44.8万×15% = 6.72万港元。

part 2：全球最低税与本地优化

01全球最低税（GloBE规则）

适用范围：年收入超7.5亿欧元的跨国企业集团。

核心机制：

• 香港最低补足税（HKMTT）：对在港有效税率低于15%的实体征收补足税
• 优先征税权：防止其他司法管辖区征收本应属于香港的税款。

案例：AC跨国集团香港实体年利润10亿港元，有效税率12%。

• 应缴利得税：10亿×16.5%=1.65亿港元。
• 最低税补足额：10亿×(15%-12%)=0.3亿港元。
• 总税负：1.65亿+0.3亿=1.95亿港元（实际税率19.5%）。

02:本地税制优化

利得税宽减：024/25年度每宗个案最高减1,500港元。

印花税调整：物业价值上限从300万港元调高至400万港元，适用100港元印花税（原需缴1.2万港元，降幅99.17%）。

CRS监管升级：比特币、稳定币等加密资产及离岸保险产品现金价值纳入申报框架，个人账户余额超600万港元需单独申报。

part 3:申报合规要点

1.利得税申报

流程：

• 接收税表：税务局每年4月初寄发利得税报税表（BIR51/BIR52）。
• 准备材料：经审计财务报表、银行月结单、业务合同、费用单据。
• 提交方式：电子提交（通过“税务易”系统）或纸质提交。

逾期处罚：首次逾期罚款1,200港元，多次违规最高罚1万港元+少缴税款3倍。

2.薪俸税申报

流程：

• 接收税表：每年5月税务局寄发个别人士报税表（BIR60）。
• 填报内容：个人基本信息、全年收入、申请免税额及扣除项。
• 缴税安排：10月收到评税通知书，可通过网上银行缴税。

非居民规则：年度在港≤60天免缴税（董事除外）。

3.物业税申报

流程：

• 接收税表：课税年度结束后4个月内提交报税表。
• 计税依据：租金收入扣除差饷及20%维修支出后按15%税率计算。

豁免条件：公司持有的物业可选择转按利得税计税。

part 4 税务筹划建议

1. 利用研发优惠：科技型企业可通过200%研发加计扣除，将实际税率降至5.5%以下。

2. 选择最优税率：高收入个人可比较累进税率与标准税率，选择较低者纳税。

3. 避免双重征税：香港已与48个司法管辖区签订避免双重征税协定，境外已缴税款可申请抵免。

4. 合规申报离岸收入：通过证明业务实质（如采购、销售、物流流程与香港无关联），申请离岸收入豁免利得税。

结语：低税制下的机遇与挑战

香港税制在保持简单低税核心优势的同时，通过全球最低税规则强化国际税收协调，为跨国企业提供确定性，也为中小企业保留研发激励等本土化支持。

企业与个人需紧跟政策变化，优化税务架构，在合规框架下实现税负最小化。

香港，依然是全球最具竞争力的税务管辖区之一。