越展通｜越南退税规则有变!出口型企业最容易忽视的几大新点

最近，越南财政部发布了最新的《第94/2025/TT-BTC号通告》，自2025年10月14日起正式生效。

该通告明确了负责接收和处理增值税退税申请的机关如下：

• 纳税人直接管理的税务机关负责接收并处理退税申请，除下列特殊情况外；
• 纳税人申报投资项目增值税的省级或市级税务局（依据《第126/2020/NĐ-CP号法令》第11条第1款a点）负责接收并处理投资项目的退税申请；
• 纳税人直接管理的税务机关还负责处理企业解散或破产时未抵扣完的进项增值税退税申请。

简单来说就是，自今年十月起，除投资项目外，由纳税人所属的直接税务机关负责处理退税。

若为投资项目退税，则由项目所在地省/市级税务局负责。

这篇文章就跟大家讲清楚2025年越南增值税（VAT）退税的核心变化。

01

八类可退税情形

越南现行法规中允许退税的八类情况在新通告中继续保留，包括：

1.出口货物与服务；

2.投资项目（处于投资阶段尚未产生营业收入）；

3.适用5%税率的货物与服务；

4.企业解散或破产时；

5.旅客离境携带在越购买的货物；

6.使用无偿援助或人道主义援助资金（ODA）项目；

7.享有外交豁免权的机构在越购买的货物与服务；

8.根据国际条约享有退税权的其他情形。

02

出口退税的重大变化

过去几年，不少外贸企业采用“进口—再出口”的模式：货物先进口至越南保税区，再出口至第三国。

在旧政策下，只要出口在海关监管区内完成，就能享受退税。

但自2025年7月1日起，这项政策将正式取消。

也就是说，进口后再出口的中转贸易业务，将不再符合退税条件。

这一调整对贸易型公司和进出口中转企业影响显著，企业需要应尽快评估合同结构、定价模型及资金流安排，避免税负积压。

若业务模式无法改变，可考虑通过境外分公司或原产地出口的方式调整结构。

03

退税过程中的常见错误

越南税务机关在退税审核中，最常发现的两个问题是：抵扣错误和资料不完整。

(i) 检查阶段常见问题

• 抵扣了与生产经营无关的进项税额；

• 错误期间申报或在税务结论后才补充申报；

• 混用01/GTGT表（生产经营）与02/GTGT表（投资项目）；

• 使用不合法发票或付款方式不符合规定（未通过银行转账）；

• 出口货物未提供银行结算凭证，无法满足退税条件。

(ii) 手续及文件常见问题

• 退税资料不完整或表格错误（不符《第80/2021/TT-BTC号通告》要求）；

• 补充申报不符合规定；

• 出口货物退税额分配错误；

• 申请超过出口营业收入10%的退税金额。

04

总结与建议

针对2025年退税政策的新变化，企业可从以下三方面入手：

1️⃣明确管理机关

在申报退税前，确认主管税务机关归属，确保申请路径正确。

2️⃣提前准备资料

完善发票、付款、出口单据等核心文件，必要时请税务顾问进行合规审查。

3️⃣优化现金流管理

退税周期通常需3–6个月，建议在资金预算中预留缓冲期，避免现金流紧张。

对出口型企业来说，退税是利润结构中关键的一环。

一旦因手续不规范导致退税被延迟或退回，可能直接影响企业的资金周转与成本控制。

2025年的越南增值税退税制度，方向很明确：“统一管理、严格审核、提高透明度”。

对外资企业而言，这既是一种挑战，也是一种倒逼合规升级的机会。

只有建立起规范的发票管理、申报体系和内部审计机制，才能稳步享受退税红利，确保经营资金高效运转。

越南市场的政策变化频繁，但主线始终未变：合规与效率，是长期经营的核心竞争力。

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