浙江
前言
各位小伙伴们，大家好呀！
监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。
我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。
本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！
警示函
01计划审计工作不规范
在审计计划阶段，将“存货”列入关键审计事项，但是审计总结和审计报告未列入，且底稿没有记录原因。
02控制测试不规范
对本部采购和付款循环执行测试中，未对供应商的选择与审批、供应商信息维护、每月定期对账等的相关控制点进行测试；
对本部销售与收款循环测试中，底稿记录了公司计提坏账准备的控制流程，但未见获取控制对应的资料进行验证；
对某重要子公司销售与收款循环测试中，未见穿行测试底稿。
03函证审计程序不规范
银行存款函证中，对个别银行账户未执行函证且底稿未说明原因，对3个未回函银行账户的情况未予关注，未执行进一步审计程序。
往来款函证中，作为首次承接业务，制定的审计策略是对期初期末余额一并函证，但底稿显示对部分往来款仅函证期初余额、未函证期末余额；
对部分当年新增的大额应收账款仅函证余额、未函证发生额，对部分应付账款仅函证发生额、未函证期末余额；
对部分函证未回函的未执行替代测试程序；
对部分回函有差异的，未在出具审计报告前核实差异的原因且未执行进一步替代测试程序。
04实质性程序执行不规范
对聚石化学部分贸易业务收入的审计程序不足，对个别子公司长期待摊费用审计程序不规范，对研发费用相关的借款利息测算不规范，对个别逾期应收款项信用减值计提情况的核查程序不足，底稿中对个别公司货币资金、应收账款的截止性测试抽样方法记录有误。
声明
信息来源：广东监管局/有删减
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