查账征收和核定征收的区别是什么？分别适合什么样的经营主体？

在税收征管领域，查账征收和核定征收是两种主要的征收方式，它们各自适用于不同类型的纳税主体，具有不同的特点和适用场景。随着近年来税收政策的调整，经营环境的变化，两种征收方式的应用也发生了新的变化。

转自公众号《税清无余》

一、查账征收

A公司是一家从事包子生产加工的企业，在甲市构建了大型的生产基地，每年的营业额上百万。A公司经营生产主要是向大型的企业购买面粉，馅料，设备，材料等，通过聘请员工以及机器的辅助加工，包装，再通过市场推广宣传，销售各地。A公司的企业所得税适用查账征收方式，以利润为计税依据，适用25%企业所得税。

A公司可以通过哪些方式降低自身税负压力呢？

• 税前扣除，列支成本，降低利润：购买面粉，材料支出的成本发票，包括市场推广相关费用，以及员工工资，房租，水电等都可以作为利润的扣减项
• 若满足年应纳税所得额（利润）在300万以内，员工不超过300人，企业资产不超过5000万，可申请小微企业5%企业所得税优惠
• 积极了解享受如高新技术企业、西部地区、地方园区等税收优惠政策。

查账征收就是根据企业提供的财务报表，账簿记录等资料，按照相关税法规定进行审核，并计算纳税的方式。主要适用于财务会计制度健全、可以精准核算收入、成本及费用的纳税主体。

转自公众号《税清无余》

二、核定征收

1，定率征收：B个体户，在甲市的某区经营一家餐饮店，年营业额100万。经营过程中，会出现在小摊贩购买原材料的情景，包括购买调料等，每次量小，金额不大。出现了难以核算精准成本，支出的情况。主管的税务部门按照相关规定，以10%的税率核定其利润率，按照10万作为应纳税所得额，适用5%-35%税率，计算个人经营所得税。

2，定期定额：C个体户，是甲市某镇的理发店，营业额小，不固定，作为服务行业，没有太多的成本票等凭证。老板自己一个人经营，也没有员工，更别说财务会计人员。通常，这种情况直接给一个定期定额核定，比如在一个季度30万以内，不用缴纳税费。或者直接按照1%核定利率，用总收入作为计税依据计算。

核定征收是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因为其他原因难以准确确定应纳税额时，由税务机关采取合理办法核定应纳税所得额或应纳税额的一种征收方式。主要是用于小微企业、个体工商户等规模较小的市场主体。

转自公众号《税清无余》

三、总结

在真实的经营情况下，并不是说核定征收就一定比查账征收更适合纳税主体。当实际利润率小于核定利润率时，查账征收的方式税负更小。例如某经营主体一年经营的结果实际可能亏损或刚好持平，但适用核定征收，依然需要按照核定的税率缴纳所得税。对于一些没有成本、进项，特别是一些服务行业，核定征收可能更合适。

目前在特定的地方税收园区，注册成立个体户，业务真实，符合条件可申请享受核定征收政策。年销售额450万以内，核定个税，税率低至0.5%，加上增值税和个税，综合税率1.56%起。若月销售额小于10万元，符合条件还可申请双免优惠，综合税率0%！

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