上海
一、基本情况
XX市XX有限公司（以下简称“XX公司”），纳税人识别号为9144190059741XXXX，法定代表人XXX，成立于2012年05月28日，地址位于XX省XX市XX路XX号，注册类型为有限责任公司（自然人投资或控股），2012年7月认定为一般纳税人，经营范围为产销XX产品。
我公司2024年度企业所得税年报营业收入XX元，营业利润XX元，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除金额为XX元，纳税调整后所得XX元，因高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，实际应纳所得税额XX元，企业所得税贡献率为XX%。
X我公司2024年度研发费用加计扣除总额为XX元：含人员人工费用XX元（占比XX%）；直接投入费用XX元（占比XX%），折旧费用XX元（占比XX%），其他费用XX元（占比XX%）。企业已按规定提交研发费用加计扣除的主要留存备查资料，包括研究开发项目立项的决议文件、研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、“研发支出”辅助账及汇总表等，备查资料基本齐全、完整。
二、自查存在的问题
经自查，我公司2024年度研发费加计扣除存在以下问题：研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，加计扣除了研发费用中对应的材料费用；从事研发费加计扣除项目活动的人员或机器设备，同时从事与该项目无直接相关的其他活动，未按规定对相关人员活动情况和机器设备的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。未按规定扣减研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。
三、自查调整情况
我公司共有X个研发项目，“研发支出”汇总表详见下表。
序号
项目名称
允许加计扣除金额合计（元）
人员人工费用（元）
直接投入费用（元）
折旧费用（元）
其他相关费用（元）
1
XX的研发
520,246.66
116,151.35
397,842.06
5,535.71
2
XX的研发
723,042.67
209,231.40
503,546.93
8,784.85
1,479.49
3
XX的研发
818,266.59
248,705.50
557,833.10
10,369.64
1,358.35
4
XX的研发
838,737.91
269,469.31
557,261.38
10,399.37
1,607.85
合计
7,319,785.49
2,432,315.91
4,787,929.26
86,265.60
13,274.72
存在问题如下：
一是申报了不满足研发条件的材料费用，例如：领用材料进行试生产，形成的试制品销售客户后，未及时将此部分材料费用冲减。
二是从事研发费加计扣除项目活动的人员或机器设备，同时从事与该项目无直接相关的其他活动，未按规定对相关人员活动情况和机器设备的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配的问题。
三是存在废料收入未冲减研发费用的问题。
调整结果如下：
1.具有防护结构的散热风扇的研发。
材料领用调减XX 元。调减原因：试产线领用该部分材料进行试生产，形成的试制品销售后，未及时将此部分材料费用冲减研发费用。
研发人员工资薪金调减XX元。调减原因：从事研发活动的人员，同时与该项目无直接相关的其他活动，多计入研发费用并加计扣除。
折旧费用调减XX元。调减原因：用于研发活动的机器设备，同时用于与该项目无直接相关的其他活动，多计入研发费用并加计扣除。
其他费用调减XX元。调减原因：与项目的研发活动非直接相关。
废料收入调减：XX元，原因是:废料收入未冲减研发费用。
四、自查结果
经核实，我公司存在研发过程中形成了产品收入未及时冲减对应的材料的问题，涉及金额XX 元；从事研发活动的人员，同时与该项目无直接相关的其他活动，多计入研发费用并加计扣除的问题，涉及金额XX元；用于研发活动的机器设备，同时用与该项目无直接相关的其他活动，计入研发费用并加计扣除的问题，涉及金额XX元；废料收入未冲减研发费用的问题，涉及金额XX元；计入与项目的研发活动非直接相关的其他费用的问题，涉及金额XX元。我公司调增2024年度应纳税所得额XX元，补缴企业所得税XX元。
大志 简介
企业财税顾问 | 高级会计师 | 中国注册税务师
拥有20年丰富的财务管理实战经验，曾服务于中国企业500强及知名互联网上市公司；
曾担任上市公司、电商、制造业及物流集团的财务总监，具备跨行业、跨领域的深厚管理背景。
在财税体系建设、预算与经营分析、业财融合实践及税务规划等关键领域，积累了大量的实操经验。
凭借扎实的财务基本功和卓越的战略眼光，致力于帮助企业优化财务管理，提升综合竞争力，推动业务持续增长。
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