整理！进项票和成本票分别有什么作用？

“刘总，税务局通知我们要多缴纳2.6万的增值税”

“怎么会呢？不是每一笔订单都要了发票的吗？”

“问题出在这里，有一笔20万的发票是普通发票，做成了增值税的进项抵扣......”

很多企业在年底，会出现缺票的情况，进项票和成本票两者究竟有何区别？

一、定义和用途

成本票：是指企业在生产经营过程中，与生产，销售直接相关的费用的凭证，主要作用是用于成本的核算和企业所得税的抵扣，合法的成本票用于降低应纳税所得额，从而减少企业所得税的负担。

进项票：是指一般纳税人企业在采购货物，服务等过程中，上游销售方开具的增增值税专用发票或其他可抵扣凭证，主要是作为增值税进项税额的依据。

二、票据类型及适用对象

成本票对应所有的企业，包括个体户。在所得税汇算清缴时列支，若没有取得合规的凭证，相关的费用无法做税前扣除。成本票包括增值税普通发票，专用发票。

进项票则适用于增值税一般纳税人，票据类型必须是增值税专用发票，或特殊的农产品收购及销售发票，通行费发票，旅客运输凭证等。增值税做进销项税额抵扣是通过销项税额-进项税额。

例如某一般纳税人从上游供应商进货，成本价100元，卖给下游150元，对于商品一进一出增值加的50元，需要缴纳增值税。

卖给下游开具13%专票，上游取得不同发票对比：

1.上游开具13%专票，增值税计算公式为：

（150×13%）-（100×13%）=6.5元

2，上游是小规模纳税人，开具了3%的专票：

（150×13%）-（100×3%）=16.5元

3，上游开具普票，无法做进项税额抵扣：

150×13%=19.5元

简单总结：

对一般纳税人而言，取得专用发票，不仅可以抵扣增值税，还可以做企业所得税税前扣除

其他取得普票，能够抵扣所得税做税前扣除，也就是成本票。

三、缺票怎么办

很多企业和年底才会发现，因为平时不重视发票的管理和索取，导致利润虚高，从而影响自身税负压力。

1，对外，购买商品，服务，要求合作商提供发票。一般纳税人优先索取可以开专票的合作商。

2，对内，建立凭票报销制度，经营过程中的办公用品，打车等，凭票报销。

3，成立个体户，负责个人或零星的采购业务。地方园区成立个体户，年销售额120万以内，可享受双免政策，综合税负为0%。业务量较大，超过120万至450万的，可申请个税核定征收，税率低至0.5%！

入驻地方园区，要求业务真实，符合三流合一。

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