厂房预租收入到账，增值税何时申报？

企业出租厂房收到预收租金，财务人员常常陷入困惑：这笔收入该在哪个时点申报增值税？是收款当月、实际租赁期开始还是开票时点？政策规定与实操要求存在诸多细节，一步错可能招致税务风险。
本文将为您厘清出租厂房预收租金的增值税处理规则，助您合规完成税务申报，规避不必要的滞纳金与罚款。

一、政策核心：预收款即为纳税义务触发点

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

例如：2025年6月预收7月厂房租金，纳税义务在6月就已产生，无论是否开票或实际交付厂房。

二、申报节点：区分纳税人类型与申报周期

不同纳税人类型对应不同的申报时间要求：

一般纳税人：按月申报，需在次月15日前申报（如6月收款，7月15日前申报）

小规模纳税人：按季申报的，在下一季度首月15日前申报（如6月收款，7月15日前完成二季度申报）

特殊情形：若预收多年租金（如一次性收3年租金），需在收款当月全额申报增值税，不可分期

三、异地出租：需在不动产所在地预缴税款

若厂房所在地与企业机构注册地不在同一县（市），企业除在机构所在地申报外，还需在不动产所在地预缴增值税

预缴时间：取得租金的次月申报期内完成预缴
计算公式（以简易计税为例）：应预缴税款 = 含税销售额 ÷ (1+5%) × 5%

四、自然人出租：分摊收入可享小微企业优惠

自然人出租非住房（如厂房）时，若按年收取租金，可将预收款在租赁期内平均分摊。

分摊后月租金≤3万元的，可适用小微企业免征增值税政策。例如：年租金36万元分摊至每月3万元，可全额免征增值税。

五、风险提示：未及时申报将面临滞纳金

企业若未在收到预收款当月确认纳税义务，可能被税务机关追缴税款，并加收每日万分之五的滞纳金。

合规建议：

合同中明确租金性质与付款时间；

建立预收款台账，标记纳税时点；

使用电子税务局【增值税预缴申报】模块提前操作

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