个体户“应纳税所得额”可以扣除哪些费用以降低税负压力？

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个体工商户在经营过程中，需要缴纳的主要税费有增值税、附加税、个人经营所得税三大类。若是小规模纳税人身份，现在季度30万以内开具普票可享受免征增值税的政策。那个体户的税负压力更多的则来自于“个人经营所得税”税种了。

平时大家对个人经营所得税所了解的政策是：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

那么，“年应纳税所得额”是如何计算的呢？哪些情况的费用是可以扣除的呢？

一、适用查证征收的个体户

个体户的经营所得征收方式分为查账征收和核定征收两种方式，我们首先讨论的是采用查账征收的个体户。先来看看计算公式：

应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损后的最终余额。

减去这么多的项目后的余额如果是负的，那就证明亏损，不需要缴纳经营所得税，如果是正的，再代入以下公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（5%-35%）-减免税额-抵免税额。

总结一句话就是：有了利润才缴纳所得税！

二、普遍的扣减项目

通过公式可以看到，个体户每年的收入计算出来后，如果没有完全地扣减掉成本，费用等，就会导致利润虚高，从而多缴纳税款，导致自身税负压力巨大。比如同样是年销售额300万的个体户，列支的扣减项目是200万和250万，关系到最终是按照100万还是按照50万来计算应纳税额。

1，成本：成本是指在经营过程中的销售成本，销货成本，业务支出以及其他耗费。成本主要是计算主营业务相关的比如货物成本，加工成本等；也包括在发生合作过程中的比如搬运、运输相关的费用。

2，费用：费用是指经营过程中的销售费用、管理费用、财务费用等。比如我们通常做的一些营销活动、市场推广、若有聘请员工所产生的员工的工资，以及办公生产所需要的场地房租、水电等。

3，税金：比如超过了小规模纳税人季度免征额度30万，所缴纳的各项税金及其附加。

4，损失：固定资产的盘亏、损坏、包括自然灾害等因素导致的其他损失。

5，允许弥补的以前年度亏损：比如去年经营利润为负，亏损了10万元，今年利润为正，挣了30万。允许扣除去年的10万元，则按照20万元作为利润。

基础的扣减项目里，我们需要注意，能够证明往外花钱，购买设备等的有力凭证就是：发票！

所以，有的老板会问，我的小规模纳税人反正可以免税，是不是不需要索取发票？如果你考虑到个人经营所得税，特别是采用查账征收方式的，发票的作用可就太大了。

除了，发票，另外业务相关的合同，打款资金流向、物流等信息，也要做好管理收集，这就是最能够证明业务真实的四流合一。

三、年度汇算清缴扣减项目

根据个人所得税法第十五条的规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元（每个月5000的减除费用）、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

所以，个人名下只有个体户，缴纳个人经营所得，在没有其他比如工资薪金、劳务报酬、稿费、特许权使用费的情况下，可以在经营所得汇算清缴时进行扣除，降低个人税负。

四、注意事项

在扣减过程中，需要注意以下几点：

1，用于个人和家庭的支出不得扣除，如果在经营过程中产生了生产经营和个人家庭费用混用难以分清的费用，则按照40%作为与生产经营相关的费用准予扣除；

2，若产生了有业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，并且业务招待费最高不得超过当年营业收入的5‰；

3，广告费和宣传费，每一年度不得超过当年营业收入的15%，超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。

4，扣除工资，支付给从业人员的可准予扣除，个体户业主本人若也发放工资，则不得做税前扣除。

五、核定征收

根据个人所得税法的相关规定：从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

个体户经营所得除了采用查账征收，另一种方式就是核定征收方式。

在地方税收园区成立的个体户，可享受个税核定征收，个税核定税率低至0.5%起，根据不同行业，综合税负1.56%起。

除了个税核定征收外，园区的个体户如果满足月度营业额10万以内，年度120万以内，免征增值税和个税，实现双免，综合税负为0%！

入驻园区需要业务真实，符合四流合一。

六、结语

综上所述，个体工商户户，在计算经营所得税时：

• 首先通过列支成本，发票凭证的相关资料，防止利润虚高。
• 通过个人每年的6万元减除额度，以及附加扣除（三险一金）、专项附加扣除（赡养老人、子女教育、房租贷款等七项），降低应纳税所得额的基数。
• 享受年应纳税所得额200万元以内部分减半征收政策，适用税率5%-35%就降为了2.5%-17.5%。
• 可了解地方的园区政策，通过核定征收和双免政策降低税负压力。

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