奂熹说税｜企业为员工购买的交通意外险如何进行税务处理？

作者 季晓莉

现代社会各种先进的交通工具层出不穷，交通意外也随之产生，购买交通意外险也成了企业和个人转移意外风险，提供经济保障的重要措施。下文和大家一起探讨企业为员工购买和报销的交通意外险涉及的税务问题。

一、交通意外险支出的增值税的规定

1、企业员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外险不能计算抵扣进项税

从以上规定可知：

可计算抵扣进项税的机票只包括票价和燃油附加费，即使行程单里包括保险费一栏也是不能进项扣除的。

铁路、公路、水路只能是票面金额，但在极少数地区公路、水路票面有显示意外险金额。因为对票面金额没有进一步明确的解释，在这些地区取得的公路、水路票据计算扣除可能就会存在争议，但这些金额通常不大，所以一般不会对企业产生太大的影响，当然从规避风险的角度，只要是意外险就不要计算抵扣进项税最好。

2、企业为员工购买的一定期间的意外险视情况做进项抵扣

从以上规定可知：如果为员工购买一定期间的意外险，在这期间员工发生的意外都可以保障，对从事一般工作的员工来说可以说这是企业给员工的集体福利或用于员工的个人消费，这种情况下即使能取得专用发票，也是无法做进项抵扣的。

但是对一些特殊工种，如为企业司机购买的驾乘人员意外险等，这类保险实际上和企业经营相关，并不是用于集体福利和个人消费，那么这类的保险费如果取得增值税专用发票是可以做进项抵扣的。

二、交通意外险支出的企业所得税扣除的规定

1、企业员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外险可以税前扣除

丛以上文件可以看出，如果是购买机票、车票、船票等时一起购买的交通意外险是可以在企业所得税前扣除的。如果没有特殊规定，企业为员工支付的商业保险都是不可以税前扣除。

2、企业为员工购买的一定期间的意外险视情况税前扣除

税收文件规定很明确，必须是因公出差乘坐交通工具发生的保险费，才能税前扣除。如果是企业为员工购买的一定期间的意外险，员工在保险期间不可能一直是在工作状态，这种情况下仍是无法满足税前扣除的规定。

但是企业所得税法实施条例36条同时也规定了企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费是可以税前扣除，所以企业按国家规定为交通工具的司机支付的一定期间的意外险仍是在可以税前扣除之列。

三、交通意外险的个人所得税规定

1、企业员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外险不需缴纳个人所得税

按照个人所得税相关税收政策规定，除了社保、符合规定的健康保险等外，其他单位为个人办理的保险，都是要并入工资、薪金缴纳个人所得税的。但是员工随工出差随机票、车票等购买的交通意外险属于员工差旅费的范畴，并不属于工资薪金，是不需要计算个人所得税的。

2、企业为员工购买的一定期间的意外险视情况计算缴纳个人所得税

一般来说为员工购买的意外险是否需要缴纳个人所得税和增值税抵扣、企业所得税税前扣除原则类似，主要是看是否是用于企业经营，如果是特殊工种职工的人身意外险不需要缴纳个人所得税，但是普通员工还是需要缴纳个人所得税的，只是随着保险产品的设计越来越复杂，如何界定保险受益人是属于个人也成了目前争议的焦点。

免责声明：本文观点仅代表作者本人，供参考、交流，不构成任何建议。