收藏！小规模纳税人开具专票全指南：政策、税率、合规、实操要点

在商业合作中，发票是交易双方税务处理的重要凭证。发票又分为增值税普通发票（以下简称“普票”）和增值税专用发票（以下简称“专票”）。对于小规模纳税人而言，能否开具专票、如何开具专票、开票要点以及相关税务处理一直是实务中的焦点问题。文本结合最新政策，系统性的解析小规模纳税人开具专票的关键要点。

一、小规模纳税人的身份

我国增值税纳税人主要分为小规模纳税人和一般纳税人，两者主要按照经营规模和会计健全程度进行区分。小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元且会计核算不健全的增值税纳税人。故小规模纳税人通常采用简易计税办法，通常只能开具普通发票。

二、小规模纳税人能否开具专票？如何开具？

可以。

增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

三、小规模纳税人开专票的税点

3%或1%进行选择。

四、小规模纳税人开具专票的影响

1，预警检查

一般情况下，小规模纳税人都是开具普票。所以突然开具专票可能会引起审查。审查是否存在不按规定使用增值税专用发票的行为。

2，免征额度

小规模纳税人目前享受增值税免征的额度是每个季度30万（普票）。开具专票的情况下，可能会存在以下情况：

①季度普票已经开具25万，专票开具10万（税率1%）。季度销售额度超过了免征的30万，所以专票和普票都需要缴税。

则需要缴纳的税费为：专票的10万×1%=1000元；普票的25万×1%=2500元。共计3500元。

②季度普票开具20万，专票开具5万（税率1%）。季度销售额度未超过30万，所以只需要专票按照票面税率缴税。

则需要缴纳的税费为：5万元×1%=500元。

注意：免征增值税额度：普票和无票收入（需要申报填写）。专票根据开票的税率1%或3%对应进行纳税。

3，放弃优惠

小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收。

由于增值税专票的性质相当于链条税，上下游在合作业务在过程中，双方存在开票的博弈。

例如：

①A公司给B公司的进项税率为3%，B公司给C公司的销项税率为6%，那B公司针对增值部分需要多缴纳的就是3%的差额。

②如果A公司给B公司的进项税率为1%，B公司给C公司的销项税率为6%，那B公司就要多承担5%的差额。

所以，在进行业务合作过程中，往往会出现开专票或开具税率3%专票，开票方要求增加税点的情况。在进行按照开票金额3%缴纳增值税勾选时，税务系统也会提醒是否自动放弃减税优惠：

五、开票注意事项

不管是开具1%还是3%的专票，都要遵守开票要求和用票规范。

1，发票上的各项信息要双方检查确认，涉及名称、纳税人识别号、开票金额、开票地址、开票品目等。

2，确保业务真实，发票内容和实际的业务对应，不能随意更改发票品目。

六、合规降低税负

综上所述，小规模纳税人在受票方要求开具专票时，应该通过业务的模式，双方合作的价格，自身的利润，以及后期的合作可能性，合作单量等综合考虑，优先考虑开具1%专票，尽可能的降低税负。

除了国家的政策，以及合作过程中根据业务的综合情况争取优势，地方也有相对应的税收扶持优惠园区。

比如在园区设立的个体工商户，可根据业务模式，申请“双免政策”：月销售额10万，年度销售额120万以内（普票），享受增值税免征的同时申请免征个人经营所得，实现综合税负为0%。除此之外，针对大额大个体户，还可核定个人经营所得的税，核定利率低至0.5%，综合税负1.56%起。

六、身份转换

小规模纳税人开具专票的对象一般都是一般纳税人。通常情况下，个体户和个人是不会要求开具专票的。所以可能合作的下游已经是一般纳税人了。一般纳税人可以正常自行开具6%、9%、13的专票。其实对于小规模纳税人就算最高的3%专票来说，进销项的抵扣也是不够的。

随着销售额的不断增加和业务合作的对象要求越来越高。在年销售额突破500万的时候，小规模会强行转化为一般纳税人，也可以主动要求升级为一般纳税人。便于后期的业务开展和项目竞标等优势展现。

结语：小规模纳税人开具专票既是商业需求，也涉及复杂的税务权衡。建议根据实际业务量，在3%专票、价格补偿、纳税人身份升级中选择最佳方案。同时要严格遵守纳税的申报要求，保证四流一致，确保税务合规。

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