策略研究丨从“网络大V司马南偷税被罚”事件看涉税法律服务的市场需求趋势

文 | 北京策略（郑州）律师事务所 张楠楠律师

引言

近期，关于“网络大V司马南偷税被罚超900万”的新闻，引发了社会对于税务合规的新一轮的关注。据网传信息，该事件的爆发系相关人士的举报，但官方发布的处罚信息显示国家税务机关是依托税收大数据分析发现了司马南先生的偷税漏税行为，并展开调查。

随着金税四期的上线，智慧税务系统进一步完善，税务机关对纳税对象的监管也更加严格。本文也将从税控系统的完善、税收立法体系的完善等角度，对于涉税法律服务的紧迫性提出建议。

一

智慧税务系统的完善

提及税控系统，普遍关注的焦点是当前的金税四期，其实金税工程体系也经历了一个系统性演进过程。

• 1994年，金税一期开始上线，它的上线更多是为了便于增值税发票的上下游比对，便于实现发票稽核；

• 1998年，金税二期开始上线，除了发票稽核系统之外，还升级了防伪税控功能，“以票控税”的格局初步形成；

• 2013年，金税三期开始上线，2016年营改增之后，金税三期在全国推广开来，除了增值税之外，金税三期收纳了全部税种，“以数治税”的格局初步形成；

• 2021年，央办、国办发布《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确提出建立智慧税务系统，同年度开始启动金税四期，金税四期重点围绕智慧税务建设，以发票电子化改革为突破口，以税收大数据为驱动，推动构建全量税费数据多维度、实时化归集、连接和聚合。

金税四期是智慧税务系统的重要支撑，除此之外还包括税费系统信息的智能归集、信息的智能应用以及多部门联动后信息的广泛收集。

目前我国的智慧税务系统已经初步建成，除了对纳税人的信息收集分析及监管之外，对于税务机关的决策、税务人员的操作也都建立了对应的监管系统。

过去传统观念下，出事“找关系、托熟人”的路径，在智慧税务的大数据及监控系统之下已然难以奏效。

二

税收立法体系的完善

（一）纳税规范有法可依

1、税收实体法律体系的完善

从税收实体法层面来讲，目前我国共有18个税种。

法律层面：目前除土地增值税、城镇土地使用税、房产税、消费税四个税种外，其余14个税种均已出台了对应的法律。

行政法规：针对未以法律形式出台规范性文件的四个税种来讲，国务院也都出台了对应的行政法规作为规范指引。

其他文件类型：除上述法律、行政法规之外，国家税务总局也出台了较多的部门规章性文件，对于具体的纳税行为进一步进行规范。

2、税收程序法律的制定

关于税收程序的法律规定，在我国现行法律中主要包括《行政处罚法》《税收征收管理法》及其实施细则。此外，国家税务总局也出台了诸多部门规章和规范性文件，进一步细化有关法律规定。

（二）涉税违法已经升级为刑事处罚

根据《税收征收管理法》及其实施细则相关规定来看，针对部分税收违法行为，构成犯罪的，将需要依法追究刑事责任。

在我国现行《刑法》第三章第六节中，明确规定了该章节的罪名为“危害税收征管罪”，从201条到212条，共计12个刑法条文，规定了14个形式罪名，所有的罪名对应的刑罚方式均为人身刑+财产刑，其中人身刑最严重的可以达到无期徒刑，财产刑最严重的可以达到没收财产。

2024年3月15日，最高人民法院、最高人民检察院出台了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，对涉税刑事案件的审理进一步提供指引。

三

引进涉税法律服务，势在必行

文娱行业本就是一个高收入行业，2021年9月18日，国家税务总局发布了《加强文娱领域从业人员税收管理》的通知，着力加强明星艺人、网络主播经纪公司和经纪人及相关制作方的税收管理，督促其依法履行个人所得税代扣代缴义务，提供相关信息并配合税务机关依法对明星艺人、网络主播实施税收管理工作。在此之后，结合我国现有智慧税务系统的建立和不断完善，先后有邓伦、范冰冰、薇娅、吴亦凡、司马南等多位明星艺人与主播，就税收问题被追缴，金额从数百万到数十亿元不等。

税收是国家调节财富分配的重要宏观调控工具，从上述征管案例中也不难看出，国家目前对于高净值、高收入群体的税收征管也在不断加强。过去，部分人通过利用税收洼地、核定征收等手段来规避税收缴纳义务，这类做法也只是进行简单的后端硬性优化，而如今，此类行为正逐步被清理整治 。

此种环境下，律师的源头化法律服务中若能够及时引进涉税因素的考量，将有助于为后续财务核算及纳税申报提供明确的事实指引，也更有利于规范纳税主体的纳税申报行为。

四

结语

整体来看，随着政策层面对税收征管的持续规范和税务技术监管体系的完善，依法纳税的合规要求将日益趋严。在此背景下，通过源头治理实现税收征管的规范化指引，并提供专业化涉税法律服务，对于律师而言，既是全新的机遇，也是崭新的挑战。

作者介绍

/张楠楠/

北京策略（郑州）律师事务所税法部负责人

策略全国法律顾问专委会秘书长

专业领域：企业全面税务合规、专项税务优化、民商事诉讼与税企争议解决

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