股东打到公司的钱超过注册资本，该记入资本公积还是其他应付款？

今天微信群，就网上一张图片引发讨论，这是一个律师对网友提问的回答。

有观点认为，这个律师是胡扯，很不负责任，既然是出资，怎么可以随便记到负债呢？谁给的勇气？违规记到负债，以后产生的利息进行所得税扣除，会不会导致税务风险？

其实，笔者认为，这个虽然不够严谨，但如果不纠结于具体名词定义的话，从大方向来说，也谈不上有太大毛病，毕竟网上的答复，没有详细的了解业务情况，只能给个大致建议。

如果把打进公司的钱，已经界定为出资，当然是记入股东权益，所以很多专业人士，第一个想到的答案，就是应该记入“资本公积”，但这个答案虽然正确，但会计真的照做，可能就是给企业埋了个坑。

首先，一旦记入资本公积，未来老板要从公司拿钱的话，就比较难，资本公积是不能随便减少的，走分红拿钱的话，是要20%个人所得税；如果减资，则可能会涉及到按股权转让进行交税。

其次，对个人股东，未来如果将资本公积转增为实收资本，可能会涉及个人所得税；将资本公积弥补亏损，也可能会涉及企业所得税。虽然法理上，笔者认为这些征税是不合理且有争议的，但操作实务中往往就是这样的。对于当事人来讲，与其据理力争，不如事先远离这些涉税争议地带，规避风险为上策。

对很多来咨询问题的人，他的用词在专业角度往往并不准确的，你需要理解他真正想咨询的问题和需要解决的问题。网上这个咨询者，所说的“出资”，其实通常是指“ 股东打到公司的钱”，这个打到公司的钱，按照复式记账法，一边会增加货币资金，而另一边是记入哪个科目，是“实收资本”、“资本公积”or“其他应付款”，其实都有可能，也可能是金额分到这几个科目。

实务中，咨询这个问题的人，通常场景是这样的，公司注册资本100万，但是老板因为经营需要资金，就陆陆续续打了150万元到公司了。这种小公司往往就是一个股东（同时也就是大家说的老板），工商登记那边可能是一个人或两口子或名义上的几个股东，在老板眼里，公司的钱就是自己的钱，自己的钱就是公司的钱，老板多数也搞不清“出资”、“实收资本”、“资本公积”、“其他应付款”等一堆专业术语。

但钱进了公司后，很现实的问题，就是要记账，于是有些代账会计不管三七二十一，把股东打进来的钱，先记入“实收资本”，超过注册资本的金额就记到“资本公积”科目。

也有的会计，对多出的50万不知道账该怎么做好，就去咨询专家或老法师，于是就提出了上面的问题。

那股东把钱打进来，这个账该怎么做？真要说起来，是要考虑很多因素，涉及到公司章程规定、股东约定（如果多个股东的话）、公司未来资金需求及业务规划、对实收资本缴纳有无法定要求，是否要提供报表去融资、税法、老板的想法等等。既可以全部作为借款（注册资本暂时不实缴）、也可以全部进实收资本，还可以一部分实收资本一部分资本公积、可以一部分实收资本一部分负债，视情况而定，并不是绝对的。

但总体来说，对个人股东，一般不推荐进资本公积，如果想进股东权益，可以增资，记入实收资本，避免未来资本公积要转增实收资本可能征税；另一种就是作为股东借款，因为有时是公司的临时资金需求，过一段时间后，这些钱要还给股东的，那就记入其他应付款更合适。具体怎么处理，还是要结合每家企业实际情况，对于咨询者或被咨询者，还是要了解清楚背后真实的场景和企业实际情况，才能更好地给出建议，做出最优选择。否则，仅仅是根据提问者的字面描述，给出的答案，从专业角度来说虽然是正确的，但对于提问者来说，拿到的是正确答案，结果却是掉进了一个坑，还浑然不知。

（以本文为例，

问：公司注册资本100万，股东前前后后实际出资150万了，超过金额该怎么做账？ 答：超过的部分啊，那要记入“资本公积”。于是代账会计就依此把账了。

结果未来的某一天，老板看账上资金富余，就抽走50万，一直也不还，于是乎，账上长期挂着一笔“其他应收款-王老板”50万元，然后某一天被税局查到，要求公司交20%个税；

或者某一天，老板觉得公司注册资本小了点，说要把注册资本提高到150万，老板认为已经投到公司150万了，注册资本改到150万应该是没问题的，于是会计把50万资本公积转到实收资本，然后某一天被税局查到，对不起，又让企业交20%个税）。

无论你是老板还是会计，想少踩坑，可以事先咨询靠谱的专业人士，并把真正的业务场景和需求讲清楚，专业人士结合财税专业知识及经验，才能去伪存真，给出有价值的解答。

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本文作者马军生：会计学博士、注册会计师（CPA）、高级会计师、税务师、注册内审师（CIA）、澳大利亚公共会计师（FIPA）、英国财务会计师（FFA），编著《内控漏洞识别与财务应对》、《财务报表分析技术》等书，关注财务、税务、内部控制、风险管理和资本运营等领域。有相关授课和培训需求，可以通过本公众号联系作者（微信号ma18930690049）

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