新型数电虚开发票预警模型已搭建！

共收缴违法团伙虚开的增值税普通发票4.5万份，价税合计金额12.65亿元

记者近日从国家税务总局厦门市税务局了解到，为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），不断提高涉税违法犯罪案件查处效率，厦门税务部门持续加大与警方合作力度，通过制定协作制度、加强信息交互、共同搭建警税人工智能作战平台等举措，构建警税合成作战机制，实现警税双方制度化、信息化、常态化协作，有效增强涉税违法犯罪打击效能。

统计数据显示，2022年至今，警税双方已通过信息数据交互平台交换分析涉税疑点数据78批次，双方携手共同查办偷逃税、虚开骗税案件751件，查补税款25.85亿元，打掉违法犯罪团伙48个，对270名涉案违法嫌疑人采取强制措施。

定机制强协作 打造合成作战“中枢”

据了解，随着厦门经济的快速发展，偷逃税款、虚开骗税等涉税违法活动也呈现出增加的态势。一些不法分子采用虚开发票、虚假经营等手段，逃避缴纳税款、骗取国家出口退税，扰乱了厦门正常经济社会秩序。为此，结合税收征管和涉税违法案件查处工作实际需要，厦门税务部门尝试在案件查处等工作中与公安等部门加强合作，以提高涉税违法查处效率。

“中办、国办印发《意见》后，按照其中‘持续深化拓展税收共治格局’的要求，结合以往的部门协作成效，厦门税务开始思考一个问题：采用什么协作方式，能够继续深化警税合作，使双方在涉税违法犯罪案件查处、涉税违法联合打击方面的整体性、协同性和精准性得到进一步加强，通过双方协作实现制度化和常态化，进一步提高工作效能。”厦门市税务局党委委员、总审计师林茂柏说。

为此，厦门市税务局组织专家、业务骨干与公安机关进行多次研讨，共同分析近年来涉税违法犯罪的变化和趋势，剖析以往合作过程中存在的问题，并结合当前工作目标，研讨在巩固公安派驻税务联络机制的基础上，如何进一步深化警税协作的可行办法。

2022年1月，厦门市税务局联合公安机关共同发布《国家税务总局厦门市税务局 厦门市公安局关于印发〈厦门市警税协作工作实施意见〉的通知》（以下简称《通知》），双方决定探索建立常态化、实体化运行机制，加大对涉税违法犯罪活动的打击力度。《通知》对厦门警税协作的工作目标、机构设置、联合办案机制和组织保障等工作均进行了明确。

据介绍，厦门警税双方联合成立由主要负责人任组长的警税协作工作领导小组，下设领导小组办公室，并建立警税联合研判指挥中心和警税联合办案队。同时，结合厦门地域相对集中、机构结构相对扁平的特点，警税双方建立“1+3+N”的警税合作模式。针对打击涉税违法的不同情况，通过“1”个重点案件专案组、“3”个稽查局、“N”个警税实体案件查办业务小组相机组合、灵活配置的方式，实现市稽查局与跨区域稽查局及若干业务小组相互配合，警税双方统筹调配办案资源的局面，使市区两级执法力量形成联动打击合力。

在联合办案机制方面，《通知》对警税联合分析研判、案件查办、会商研究、总结分析和案件移送等工作进行细化，并制定相关制度。双方明确，由警税联合研判指挥中心统一进行案件线索的管理分配工作，发现涉税违法线索后，警税双方须运用“厦门市经济犯罪综合预警作战平台”“警税协作指挥平台”和税票图谱分析系统等信息化工具，开展联合研判工作。对研判和经营成熟的重特大涉税违法犯罪案件线索，由警税联合办案队共同进行调查取证工作，做到信息互通、证据共用；案件查办结束后，警税双方共同对案件作结案分析，总结有效战法，分析违法犯罪动向和规律，研究提出防范措施和改进建议等。

警税实体化协作机制建立后，由于双方在资源调配、线索交换、工作衔接等方面更为紧密和高效，打击合力得到有效提升。

不久前，厦门税务征管部门和风控部门在税收风险联动分析过程中，发现一条企业虚开违法线索，并且可能涉及团伙作案。税务稽查部门收到线索信息后，迅速抽调6名业务骨干，与公安经侦人员成立警税联合专案组，对嫌疑企业立案调查。

警税双方结合已有线索，在联合作战中心充分梳理企业发票流向、资金流向、涉案人物关系，对虚开嫌疑企业的经营活动进行分析研判，随后制定以“人—户—人—团伙”为内容的链条式核查战法。通过定向追踪和开展大量调查工作，获取违法团伙控制近百户企业、对外虚开发票非法牟利的大量证据，并锁定涉案团伙40余名人员的行踪轨迹。

随后，依托协作机制，厦门警税双方设立抓捕指挥部，迅速组建7个行动小组和2个机动小组，采取“总部指挥＋尖兵小组”模式，实施收网行动。近200名公安干警和税务干部兵分八路，同时出击，进入专案组视线的40余名违法嫌疑人无一漏网，收网现场还查获大量违法团伙用于作案的电脑、手机、银行卡、pos机和印章等工具。

涉案团伙人员到案后，对其设立、操控空壳企业，虚构经营业务，对外虚开发票非法牟利的违法犯罪事实供认不讳。案件涉及全国多个省市地区的逾千户企业，违法企业虚开金额近50亿元。虽然涉案企业人员数量多、涉及地域广，但由于厦门警税高效协作、联合执法行动得力，违法团伙费尽心机构建的违法网络在短时间内即被连根拔起。

“警税协作机制的建立完善，进一步整合了厦门警税打击涉税违法犯罪的资源。警税双方同目标、同步调，协同作战，通过职权互补、业务互补、人员互补，使税务稽查和公安侦查办案的专业职能得到充分发挥，实现了精准研判、联查快打，从而大幅提升涉税违法犯罪案件的查办效率。”厦门市税务局第二稽查局局长何养丰说。

共建信息平台 擦亮违法识别“鹰眼”

厦门涉税违法打击效能的提高，除警税双方协作制度和组织保障给力之外，信息技术的充分应用，起到很大的助力作用。

据了解，近年来，伴随着经济和科技的迅速发展，我国一些新行业、新业态呈现快速成长态势，与此同时，虚开骗税等涉税违法犯罪在行业、违法手段等方面也呈现出网络化、团伙化、专业化和跨地域等特点。为了更好地应对新发展阶段打击涉税违法犯罪的新要求，厦门警税双方携手建设“警税人工智能作战平台”。

据介绍，警税双方结合虚开骗税等涉税违法呈现的新状态、新特点，将其违法特征结合大数据技术进行指标化转换。同时，对天眼查、八爪鱼等第三方工具采集的涉税信息，以及征管系统中的大量涉税系统数据等进行整合，建立涉税数据仓库。在此基础上，构建涉税违法犯罪动态监测预警系统。

利用预警系统中的预警模型，警税双方可快速调集所掌握的系统信息资源，对疑点企业和涉税违法线索实施“人—户”“户—人”等多个方向的穿透式分析，迅速明确调查方向与核查取证重点，为随后案件的顺利查处创造条件。

此外，结合虚开骗税等涉税违法活动打击需要，厦门警税双方还依托信息化平台，推出以“资金分析库、风险识别库、人员因子库、存量分析库”为基础的“四库全梳”战法。

“‘四库全梳’战法依托数据库，可从资金流向、风险企业、涉案人员、历史案例特征4个维度，对涉案数据和指标实施综合研判。结合企业交易、人员、资金往来情况，办案人员可快速‘绘制’涉案人员关系图，锁定幕后实控人；‘还原’涉案团伙构建的违法链条、违法网络架构和真实资金流向，使警税双方查办案情重大、过程复杂的涉税违法案件有了得力的抓手。”厦门市税务局稽查局局长陈松青介绍说。

2022年，我国实施增值税留抵退税政策。为使这项优惠政策切实在企业发展中发挥作用，防止不法人员借此实施骗税等涉税违法活动，厦门警税双方依托信息化作战平台，研发应用骗取留抵退税预警模型，对辖区内食品、家电等行业批发零售企业加强风险预警研判。

在此过程中，警税双方发现辖区2家商贸企业经营活动存在骗取留抵退税重大嫌疑。他们随即以这2家疑点企业为“基点”，采取“四库全梳”战法展开调查。利用“人员因子库”进行关联分析，拓展涉案疑点企业及其关系人，迅速绘制出一个由11家嫌疑企业和相关人员组成的涉案关系网络。

为摸清该团伙资金流向获取违法证据，专案组调取涉案企业及其核心人员开设的982个账户中的近百万条交易记录，通过“资金分析库”工具，对涉案人员的大量繁杂账户交易流水实施穿透式分析，最终成功取得涉案企业虚开发票资金回流的违法证据。

随后，警税专案组抓住时机，抢在涉案企业未取得留抵退税款前，对涉案团伙实施收网行动，共抓捕犯罪嫌疑人16名，避免145.87万元税款损失。该案件破获后，8户下游受票企业因此被取消增值税留抵退税资格，由此避免税款损失1761万多元。

“涉税案件的侦办是一项专业性很强的工作。厦门警税双方搭建信息化作战平台后，依托大量的第三方信息和涉税数据资源，利用大数据和各类预警智能软件技术，构建办案模型、追踪疑点线索，起到了为办案实战赋能的效果，不仅实现了涉税数据信息价值的深度挖掘应用，而且警税双方还以此为依托，创新探索出不少新的信息化战法，增强了合作效能和打击违法犯罪能力。”厦门市公安局经侦支队支队长刘武蔚说。

近期，厦门推出数字化电子发票开具业务后，为防范遏制不法分子借此之机，从事虚开等涉税违法活动，厦门警税成立工作专班，对电子发票业务实施后可能存在的虚开违法风险进行深入剖析，对相关业务可能出现的虚开违法犯罪动向、方式进行专题研判。专班工作组依托警税智能作战平台，结合“数字化电子发票”业务特点，综合以往暴力虚开案件的违法特征和手段，分别从敏感商品、风险地区、申报异常和注册异常等多个维度，建立预警指标，搭建“新型数电虚开发票预警模型”。

该模型应用后不久，警税双方即以疑点数据信息为线索，锁定24户具有虚开违法嫌疑的疑点企业。警税联合专案组利用信息化战法，迅速识别、锁定了隐匿于企业背后的20名违法团伙核心成员，并通过“精准画像”，掌握了他们的行踪轨迹和日常动态。

随后，厦门警税双方组织170余名税务干部与公安干警组成多个小组，在厦门、深圳、东莞、潮州和西安等多个地市，同步实施收网行动，共抓获犯罪嫌疑人20名。行动过程中，共收缴违法团伙虚开的增值税普通发票4.5万份，价税合计金额12.65亿元，其中数字化电子发票共1408份，价税合计金额2897万元。该案的破获，实现了对暴力虚开犯罪团伙的全链条、跨地域快速查处，打击了违法分子的嚣张气焰，对虚开违法犯罪活动起到了有力的震慑作用。

探索“税警+”模式 拓展执法协作“链条”

厦门警税协作机制建立以来，警税双方密切协作，打击虚开骗税等违法犯罪取得显著成效，成功查办十余批次案值较大、具有影响力和震慑效果的虚开骗税大案、要案，为多部门协作联合作战积累了经验，奠定了基础。

据厦门税务稽查部门有关负责人介绍，在警税协作不断深入、相关合作机制制度日渐完备的基础上，目前，厦门警税双方依托八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制，开始探索尝试进一步扩展部门合作外延，以进一步提高执法效能。

——探索尝试“警税检”联合执法模式。不久前，厦门市税务局稽查局与厦门市人民检察院第四检察部，共同组织税检干部进行“点对点”互挂，以此提升双方人员业务素养，加强税检两部门在人才培养、行刑衔接、税收司法保障等方面的交流协作。

目前，厦门税务稽查部门已与相关区级公安机关、人民检察院等部门签订《关于打造法治营商环境、推动经济高质量发展行刑衔接合作备忘录》。警税检各方明确，通过建立联席会议制度，加强执法沟通与互动，及时通报涉税执法和案件查处情况；对重点领域、重大案件，尝试采取检察院提前介入、“税警检”三方联合办案执法的方式，开展案件查处工作。通过实施行政执法与刑事司法有效衔接的相关措施，探索“税警检”三方“协同侦破”案件的机制制度，进一步增强涉税违法打击合力。

近期，厦门警税双方在日常动态监控中发现，一家出口退税企业具有资金往来异常、产能不匹配等多项疑点，具有出口骗税嫌疑。警税双方迅速成立专案组对其实施调查。

随着调查逐步深入，警税双方对涉案企业发票流、资金流、物流等多个方向进行大量核查工作，但由于涉案企业多、涉及地域广，案件涉及人员和业务关系复杂等因素，案件调查工作一度进展缓慢。为此，警税双方提请检察院提前介入案件侦办工作。检察人员加入专案组后，对下一步案件侦办取证、批捕等工作提出明确的意见建议。在办案过程中，“税警检”三方共同商讨解决案件查办过程中遇到的证据采集、法律适用等多项问题，案件侦办工作很快取得突破。

随后，联合专案组组织50余名人员分赴江西抚州、福建宁德和厦门三地统一实施收网行动，共打掉虚开骗税犯罪窝点5个，涉案团伙14名犯罪嫌疑人悉数落网。目前，该案件已移交司法机关审理。

——探索建立“警税海关”协作机制。为进一步发挥厦门口岸资源优势，有效防控打击虚开骗税等涉税违法行为，拓展部门合作外延，厦门警税联手厦门海关、缉私局，开始着手探索建立“警税海关”联合协作机制。

去年底，厦门“警税海关”三方共同签订《联合作战协议》，明确将建立“一体化研判、一体化查缉，跨部门、跨警种合成”为内容的协作机制。三方将定期召开联席会议，研讨骗税等违法动向和查处工作；根据办案需要构建分层级风险情报交互体系，并设立联络员岗位，实现有价值线索信息及时通报。此外，三方将在厦门集同海关挂牌设立联合作战办公室，以增强重大涉税违法案件的应对和查办能力。

厦门市税务局党委书记、局长张国钧表示，厦门税务将在总结以往警税协作经验的基础上，持续拓展部门协作“朋友圈”，通过探索建立深度合作、运转高效的部门协作机制，构建多部门一体化合成作战中心等措施，逐步实现公安、税务、海关、市场监督等部门数据信息，以及管理资源的高效合成利用，以此促进部门协作和涉税违法犯罪联合打击工作不断取得新突破，助力厦门经济社会高质量发展。

部门协作须在“深”“实”“细”上下功夫

作者：何小王

■专家点评

随着社会经济、技术的快速发展，企业等经营主体的生产运营活动呈现出跨区域、多元化、网络化等趋势。与此同时，涉税违法犯罪的形式、手段也在随之发生变化，出现专业化、团伙化、跨地域等突出特征。税务机关在查处涉税案件、打击税收违法犯罪活动的过程中，常会因涉案企业众多、人员关系复杂、资金往来繁复等情况，面临不少困难与挑战，很多时候需要与警方携手，甚至聚合多部门资源和力量，才能顺利完成案件查证与破获工作。部门协作、联合办案的重要性日渐凸显。

为此，全国各地税务机关在打击涉税违法犯罪的过程中，均积极探索部门协作的有效方式和方法，一些地区已取得不错的成效。笔者认为，厦门警税构建的实体化协作机制，使双方协作更为契合和深入，实现了无缝衔接下的高层级合作。对于各地将部门协作工作“做深”“做实”“做细”，具有借鉴作用。

一是紧密协作有深度。厦门警税双方通过“顶层设计”，建章立制，对双方的人员安排、具体合作形式、运转模式等各方面工作均作出细致明确的规定。通过设置警税联合研判指挥中心、搭建人工智能作战平台、构建“1+3+N”警税合作模式等举措，使双方的人员、数据信息、办案资源等得到有力整合，违法查处各工作环节因此紧密衔接，办案流程变得更加顺畅。制度化、信息化和常态化的深度协作，有效增强了部门合力。

二是信息战法增准度。厦门警税双方大力应用信息技术，结合税收大数据、警务大数据、第三方信息等，构建信息化作战平台。日常工作中，针对涉税违法案件查办需求，共同开展疑点寻找、线索剖析等工作，并根据本地虚开骗税等涉税违法打击实际情况，携手建立多个涉税违法预警模型。通过对不同类型税收案件的特点进行分析归纳，将违法犯罪特征指标化、数据化，警税双方还总结出了“四库全梳”等多项战法。这些信息化技战术措施，大大提高税收违法犯罪案件预警、疑点排查、调查取证等各环节工作效率，提供了案件查办精准度。

三是不断进取扩广度。厦门警税双方除在形式、技术等方面持续“深耕”，不断增强协作效能外，根据涉税违法打击需要，还在不断扩展协作“外延”：与检察部门携手，建立“警税检”协作机制，通过检察机关常态化介入，在促进案件查办进程的同时，进一步规范案件证据采集等工作，使案件查、审等工作流程衔接更为紧密；针对厦门对外口岸特点，建立“警税海关”常态化协作机制，警税、海关通过“一体化研判、一体化查缉，跨部门、跨警种合成”，进一步增强骗税等重大涉税违法案件的应对、查处能力。

厦门警税双方构建的实体化、合成化协作机制，有效整合双方资源和办案力量，切实增强了税收案件查处和涉税违法犯罪打击效能。其相关做法，对于各地税务机关建立完善警税协作机制提供了参照实例。

［作者：国家税务总局税务干部学院（长沙）教授］

来源：中国税务报 作者：本报记者 雷晴

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