财务注意，固定资产管理这几点需要知道。

固定资产管理中存在的主要问题

(一）资产不实

1.财务人员业务素质不高导致账务处理不规范，在固定资产增加、使用、处置、盘盈、盘亏时不及时做账务处理；仅登记资产资金账不登记数量实物账、卡；不对固定资产年终清查盘点，出现了账实不符、账账不符、账卡不符的问题。

2.人为隐瞒资产数量或者资产处置（经营）收入，收入所得体外循环，形成小金库列支奖金和福利性支出；或者直接出借资产，导致固定资产流失。

3.资产形成年代较远，单位主要负责人和财产管理人员交替更换较多，形成谁也说不清楚的历史遗留问题，资产流失严重。

（二）新增资产审批程序不规范

1.“三重一大”事项不集体研究决定，重大资产购置决策失误，形成损失浪费问题。

2.未经财政审批无预算购置资产。

3.资产采购化整为零，规避政府采购和公开招投标。

4.资产处置不按规定的程序履行处置报批手续，处置资产不评估、不公开，随意变卖，擅自处置造成损失。

（三）资产内控制度不健全管理混乱

缺乏规范的固定资产购置、保管和使用制度;资产领用、保管无健全的台账或记录；无定期的资产清查盘点制度；无资产高效利用的内部绩效考核指标。

资产管理与财务管理脱节形成单位财务会计信息失真的现象较严重。有的单位资产由财务和后勤部门分别管理，两个部门长期缺乏相互沟通，彼此相互牵制，协调配合又不紧密，导致后勤部门报废处置资产已完成，财务部门不知情，未办理相关资产的下账手续，出现资产账实不符的问题；有的单位所属部门之间相互扯皮推诿责任，资产长期无人管理；有的单位资产大量闲置形成浪费。

行政事业单位固定资产应关注的内容

（一）关注资产取得

行政事业单位固定资产的取得有三种方式：自购自建、社会捐赠、上级调入。重点关注如土地、房屋、车辆、设备器材等大型资产的产权权属情况；新增资产建设和购置的立项审批、建设程序审批、预算审批、政府采购审批等程序是否合规、合法，会计记录所需要的原始凭证、合同文书、验收报告等资料是否真实、完整、合法，会计账务处理是否准确、规范；资产入库验收，特别是自建项目竣工验收手续是否齐全；新增资产是否保值增值，有无因决策失误造成重大资产损失浪费的问题，有无弄虚作假套取财政资金谋取私利的问题，有无利用账外资金购置资产搞体外循环形成资产流失的问题，有无顶风作案建设楼堂馆所的问题。

（二）关注资产使用

资产领用保管是否登记台账；有无闲置资产；资产是否定期维护，是否设置资产资金明细账及实物卡片，并有专兼职人员管理；资产的出租出借是否规范，收入所得是否上缴同级财政；资产减少时是否及时处置资产并规范办理报批手续，进行账务处理；是否定期清查盘点资产做到家底清楚，账、卡、实相符，无资产流失等问题；资产盘盈、盘亏是否进行账务处理，有无变相处置盘盈资产形成小金库或发放福利性资金等问题。

（三）关注资产处置

行政事业单位固定资产的处置有三种形式：报废、变卖、调出。不论哪种方式处置，都要经国有资产管理部门批准。主要审查固定资产报废、变卖、调出是否按程序办理审批；有无未经批准擅自核销资产；资产处置收入是否按规定上缴同级财政。

（四）关注资产绩效

固定资产规模是否与本单位的工作量大小相适应，特别是固定资产的实际使用率、固定资产闲置率（通过盘点）是否突破单位内部考核指标；固定资产维护费用水平是否与固定资产规模相一致，有无损失浪费；自建固定资产是否实现项目设计效益，对资产周边生态环境、社会环境有无实质性普惠效益，让老百姓有实实在在的获得感。

（五）关注内控制度的建立健全

为了确保单位固定资产真实、完整、安全和有效利用，应当检查单位是否建立健全固定资产内控制度，如“三重一大”事项集体研究制度、资产投入预算报批审核制度、资产使用授权批准制度、财务会计账务处理制度、职责分工制度、资产处置制度、维护保养制度及定期盘点制度、资产使用绩效控制指标考核制度等。

日常工作中需要注意内容

1.健全有关固定资产内控制度。对固定资产的购置、保管、使用、处置及出租等进行详细规范。

2.整理归档有关固定资产资料。对涉及固定资产的资料，如报表、明细账、电子实物账;车辆情况台账及行驶证复印件、土地证及房产证、清产核资报告等，及时有序整理，做到随时有据可查。

3.做到账账一致。按时核对财务账中的固定资产和国有资产管理部门认定的固定资产（固定资产实物账）数据，及时发现问题及时处理，保证账账相符。

4.准确进行固定资产的计量。根据相关制度及规定确认固定资产入账价值及后续计量，比对其他资本性支出、维修维护费、新购置、处置的固定资产等相关科目金额，确保固定资产计量的准确性。

5.严格执行政府采购相关制度。采购固定资产时避免“化整为零”方式肢解采购规模，刻意规避政府采购。

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▨ 本文来源：CFO职场、审计网

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