马上就要到春节了，不少企业在结算工资、年终奖，还有部分企业给临时工准备相应的劳务报酬。那么，在税法上，工资和劳务报酬有哪些区别？两者可以合并征税吗？
工资与劳务报酬的区别
①涵盖范围不同
工资薪金：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
②个人所得税扣除标准不同
工资薪金采取累计预扣法：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用（5000元/月）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。
劳务报酬采取预扣预缴的方式计算应纳税所得额，即：
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
即：
每次收入≤4000元：收入-800元；
每次收入>4000元：收入×（1-20%）。
注：两者的扣除标准完全不同，工资薪金可以累计预扣，劳务报酬必须每次预扣预缴。
③纳税期限涵盖的时间范围不同
工资薪金通常以每个月取得的收入缴纳个人所得税。
劳务报酬所得以“次”计算应纳税额：
1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额。
2.属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
3.为与本单位有雇佣关系的员工支付的报酬，都是作为工资薪金缴纳个人所得税。
④税率不同
工资薪金个人所得税税率实行超额累进预扣税率。现行的个人所得税税率是7档，即7级超额累进税率，最低3%，最高45%。
劳务报酬实行三级超额累进预扣率，最低为20%比例税率，超额加成。一共三个档，20000元以下的部分税率20%，20000—50000元的部分加一成，税率为30%，50000元以上的部分加两成，税率是40%。
合并征税规定
工资薪金与劳务报酬通常都是分开进行个税预扣预缴（使用的个税税率表、计算方式都不一样），只有在个税年度汇算时进行合并计算。
合并征税规定：
1.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
2.居民个人取得劳务报酬所得和工资、薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。综合所得，适用3%—45%的超额累进税率。
企业务必分清楚工资薪金和劳务报酬的会计科目核算，以免引起不必要的税务风险，造成损失。必要时，企业经营者可选择将财务外包给第三方专业机构，规避财务与税务风险，让企业的发展航程更稳健、更安全！
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