办公室水电费如何入账，相关涉税问题如何处理？

办公室水电费如何入账，相关涉税问题如何处理？

办公室的水电费支出在所难免，虽然金额不大，但是由于房东的身份不同，账务处理，税务方面也有所不同，因此困扰着部分会计人员。

房东结算水电费的方式主要有两种方式，一种是按转售水电费，第二种是把水电费包含在租金中。

1、 转售水电费即房东按照实际用量，通过转售的方式结算水电费。

流程是这样的，水电公司出售水电给房东，为房东开具发票；然后房东再把水电转售给公司，给公司开具发票。

由于房东身份可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人，身份不同，开具的发票也不同。

如果房东是一般纳税人，房东可以给公司开具13%的电费专票，9%的水费专票，企业获得专票增值税方面可以作为进项税额进行抵扣；企业所得税方面可以进行税前扣除。

如果房东是小规模纳税人，就需要开具3%的电费普票，和3%的水费普票，企业所得税方面，依然可以税前扣除，但是增值税方面，就不能进行进项抵扣了。

实务中，房东可能不愿意开具发票，如个人房东，这时候企业实际使用的水电费，可以自制分割单。根据企业所得税相关规定，企业作为单一承租方租用办公，生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租房采用分摊方式的，企业以出租房开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。公司可以用抬头为房东的水电费发票加上分割单作为企业所得税税前扣除凭证，但是分割单不可以抵扣增值税。

举个例子：

2020年11月，甲公司租赁张某家的房子，张某收到自来水公司开具的3%的专票，水费10000元，增值税300元，收到电力公司开具的13%的专票，电费20000元，税款2600元，张某自家使用水电和甲公司使用比例为4：6，甲公司自制了分割单。

由于分割单不能作为有效凭证进行抵扣增值税，所以甲公司确定的费用支出为价税合计数，水费6180，电费为13560，相关会计处理如下：

借：管理费用——水费 6180

——电费13560

贷：银行存款 19740

企业所得税方面可以凭抬头为张某的发票和分割单进行税前扣除。

如果张某换成乙公司，对于电费，乙公司可以开具13%的专票给甲公司，水费可以按照简易计税方法，开具3%征收率的发票。（如果乙公司不按简易计税方法开具发票，就要按照9%的税率开具增值税专票，就会与自来水开具的发票税率不同，有一部分就会自己承担，一般会选择用简易计税方法）。此种情况下：出租方乙公司的账务处理如下：

转售水力：

借：管理费用等 4000

应交税费——应交增值税（进项税额）300

其他业务成本6180

贷：银行存款 10300

应交税费——应交增值税（进项税额转出）180

向甲公司收取水费

借：银行存款 6180

贷：其他业务收入 6000

应交税费——简易计税 180

借：应交税费——简易计税180

贷：其他业务成本 180

转售电力：

借：管理费用等 8000

其他业务成本 12000

应交税费——应交增值税（进项税额）2600

贷：银行存款 22600

从甲公司收取电费：

借：银行存款13560

贷：其他业务收入 12000

应交税费——应交增值税（销项售额）1560

承租方甲公司的账务处理：

支付水费：

借：管理费用等 6000

应交税费——应交增值税（进项税额）180

贷：银行存款6180

支付电费：

借：管理费用等12000

应交税费——应交增值税（进项税额）1560

贷：银行存款 13560

2、水电费包含在租金里

水电费全包这种方式，现在实务中比较少见，不排除还用一些房东在用这种方式，这种方式下房东按照提供不动产经营租赁服务向承租企业开具发票。

如果房东身份是一般纳税人，2016年4月30日以前取得的房屋，可以按照简易计税方式，开具5%征收率的发票；对于2016年4月30日营改增之后取得的房屋对外租赁，就需要开具9%税率的发票；对于房东如果是小规模纳税人，就只能开具5%征收率的发票了。

可以看出，小小办公室水电费处理起来并不简单，会计做账的时候一定要注意。