私企做成本12个老大难，资深审计带你看账务乱象，深挖原因找对策

　　
根据12个问题，边解析，边给个解决思路，感兴趣可以继续看，内容有点多，建议收藏慢慢看~

　　1、公司成本管理非常混乱，生产车间与材料仓库连在一起，生产用料由车间直接在材料仓库拉走，没有履行任何领料手续，会计上做账用的领料单，要会计自己根据外账记录随意做生产领用表做账，遇会计离职时，新接手会计不知如何处理；

　　解剖分析：对于材料的领用，老板关心的是材料够不够用，生产过程中有没有损失浪费，关于材料是否够用的问题，大多数工厂都是按需采购，即根据生产订单的需要，结合仓库现在库存采购材料，材料仓库和车间连在一起，在很多工厂都是普遍存在的，对于一些常规用料，车间根据生产指令直接在仓库拿料，大多由领料人在仓库材料信用簿上做个领用登记，这就相当于履行了领用手续，有的企业连领用簿都没有设置；车间的班长组长等管理人员，都是从熟练的操作工人提拔起来的，车间除了班组长外，上面还有制造课长和生管，班组长课长和生管，对每个产品需要什么材料，都是非常清楚明白的，每个产品和部件的生产动作要领流程步骤，企业都有具体的规定和培训，或师傅带徒弟的帮带模式，对于大类材料车间人员直接从仓库领用材料，未必要履行什么领料手续，这样可最大限度地节省流程管控的时间浪费，实际上现在的生产车间仓库都装有监控，监控的威慑不是摆设，舞弊和浪费都会被及时制止。

　　至于说外账上的领料单，在大多数民企，都是由外账会计根据账面材料包装库存，结合生产产品的既定配方，本期或下期生产入库的数量情况，来决定本期领料用料的多少，如果说要按车间实际领料数据来做领料单入外账，只有上具备两各情况下的民企才会运用：

　　一是民企没有隐匿收入，没有买卖发票，成本费用真实无假，绝对老老实实交税，但可以说中国民企老实交税的少之又少；

　　二是民企在老实交税的前提下，内控还要能同步到位，会计上记账暂估也要同步到位，否则绝对不可能做到与车间领料同步，但对于这个事情，我所知道的绝大多数民企，都是做不到这一点的，原因在于老板根本不在意外账做得好与不好，老板不愿意动用更多的资源，去配合外账会计的规范要求，而外账会计也落得轻松简单，反正外账做得好与不好，老板也不知道。

　　所以说绝大部分民企外账领料单，都是由外账会计根据账面需要来自行制作的，而且大多数领料单都是一个月做一张表，认真的会计有拿去叫车间主管或仓库签个字，不认真的会计，就是弄张表在账上就把领料的事情自行搞掂了。

　　只要是理解了民企外帐成本的做法，接手一家新单位，哪怕是前任会计不配合不指点，你也可以轻松把外账成本的事情搞掂。

　　2、企业收付款有很多走老板私卡，很多收入没有入外账报税，外账体现收入不到实际收入的三分之一，很多小材料没有向供应商要发票，有些供应商采取无票价和有票价两种价格，如企业要发票供应商要收取高额税点，老板为了省税直接走私账，而没向供应商索要发票。

　　解剖分析：采购付款与销售收款走私卡、用微信、用支付宝、刷信用卡，在民企业很普遍，特别是在年收入2000万以下的民企业更是如此，由于民企大多存在收入隐匿未报税，其外账其实是不需要那么多材料发票的，比方说某民企，是生产民用消费品的，年实际销售3000多万，实际材采购材料1850万，外帐开票报税只有800来万，如果按70%的材料成本率计算，一年只要560万的材料发票，所以老板在采购材料时就会选择不要税点的就开票，要税点的就不要票，反正发票有多的，小材料发票就不用开票。

　　老板通常只算要票的经济账，如果按照上面说的税点少，或不要税点的实际采购就可以多开票进来，要税点或税点高的实际采购就不开票或少开票进来，这又出现了一个问题，就是产品的外账配方消耗，与真实的产品配方消耗指标比例对不上，造成有的材料外账多用，有的材料外账少用，如被税务进行产品配方与外账成本比对查账，也会出现麻烦。

　　而走私卡的问题，如果交易没有发票，等于是外账上没有任何记录，如果是有发票但收付款未走公账，则外账上只能做收付现金处理，或将其对应科目直接挂在老板头上，外账会计做账时，对于长期未收付款的购销经营挂账，要问老板是否已用其他方式收付结账，回过去调整凭证挂在老板户头上，千万不能长期挂账，记住一点，当年的账当年整清楚，不要跨年度往以后拖，拖得越久，风险越大。

　　3、企业股东之间，关联企业间转账十分频繁，相互开票经常发生，但对于款项的结算毫不在意，而且关联企业间相互挂账不能互相印证，不知业务是否真实发生？

　　解剖分析：在民企股东往来账很多，很多钱在股东间进进出出没有规律，有去无回，或有来无去的现象时有发生，搞得外账会计云里雾里，不知所措，如果会计问老板，老板有时还不高兴，爱理不理。

　　其实老板为了做生意需要，开设了很多公司，表面上看股东不同，但其背后可能就是一个老板，这家公司没钱，就从那家公司挪过去，老板认为公司都是他自己的，钱放在哪家公司都一样，老板通常不考虑各公司间账平不平的问题，留下外账会计干着急。

　　关联公司之间有时会互开发票，主要是关联公司之间经营项目不同，关联公司之间形成上下游的关系，可能有事实上的经济往来，也有可能是一家公司发票不够，从另一家关联公司开进来临时抵税，等到以后发票够了，再从这家公司开票给下家客户，但由于关联公司事实上同属于一个老板，所以说公司间开了交易发票，反而没人去考虑款项要不要支付的问题。

　　由于关联公司间，可能不是由同一个会计记账，这就造成有的公司已把关联间往来挂在老板的户头上，而有的公司仍挂在公司间往来账上，这就造成关联公司间往来挂账相互不能印证。

　　这就是关联公司间款项往来和发票往来的具体问题，如果要进行往来规范，首先企业老板要重视，会计要通过向知情人了解，对款项往来的性质进行认定，如属资金往来，最好是能定期清理，原路返还，如老板不愿返还的，关联间也应相互清理，转挂在老板户头上，对于交易事项，开票了就一定要走公款了账。对关联间往来的涉税风险，要即时向老板提示，老板愿不愿意听是一回事，作为会计，有没有尽到责任，及时提醒又是另一回事。

　　另外，要注意的是关联交易，可能涉及利益输送，可能涉及相关股东的权益受损，如果关联定价存在问题，可能引发股东之间因利益问题而引起争议或诉讼；也有可能引发税务对关联交易的特别纳税调整。

　　4、外账应收应付其他应收其他应付往来挂账很大，很多是长年挂账，一直未清理，现在想要理顺，不知从何做起？

　　解剖分析：应收应付预收预付长期挂账问题，在民企也非常普遍，比如买卖发票，没有对公走款，而外账会计又不知情，一直挂在应收应付上，没有适时消掉，如果金额很大，资产负债表上就会体现异常，可能引发税务调查， 如税务检查时通过发票协查方式，认定为虚开发票的交易，那麻烦就大了。

　　对公走款没有发票，外账会体现长挂预付账款和预收账款，对公走款如果涉及购销交易，且长期挂账，那么企业在被税务检查时，就很有可能被认定为隐匿采购和隐匿销售，有销售但不做账报税，是逃税行为，有采购不要发票，如果金额很大，如果被税务落实，可能被认定为隐匿产量，隐匿产量其最终目的，还是为了隐匿销售，所以说对公走款没有发票，无论是隐匿销售，还是隐匿采购，照此线索深挖下去，都可能被认定为逃税事实，这里的长期指的是二年以上的挂账，如果资产负债表上体现年初年末预付预收金额很大，就可能会引发税务检查。

　　 可能的做法是，有发票入账，而不需要对公走款（可能已私卡走款或根本不走款），就要用现金把账找平，或转挂到老板头上，不要挂在经营性往来账上。

　　对于对公走款没有发票，最好是跟老板说清楚，没有发票的款项收付，不要通过对公走款，如果对公走款了，确认没有发票，一是当年把账拉掉，自然是往老板头上拉，把它做成是老板的私人往来，一种是款项从公账上退回或收回，同时从私账上把款项结清，但这样处理可能对方不会配合。

　　至于说其他应收其他应付的往来挂账问题，首先要注意是不是科目弄错，是不是同一单位多头挂账，是不是与经营性往来科目挂错了，如果是科目挂错或多头挂账，如是在一个年度内的事情，则去修改记账凭证即可，如是上年结转下来的错挂，只能做调账处理，如果科目没有挂错，又没有多头挂账，那就要对款项的性质进行认定，该清理的清理，或原路返回理顺，不能原路返回的账务，如是虚账，可转挂在老板户头上去。

　　要注意的是其他应收款的个人股东挂账，在有留存收益的情况下，有可能被税务认定为视同分红征收个税；对于其他应付款的大额挂账，如果是因资金不足而引起的股东往来长期挂账，建议股东追加注册资本，履行到资及还款手续，比挂在其他应付款，资产负债表好看得多。

　　其他应收款长期挂账，可能涉及资本抽逃，可能涉及大股东挪用资金，股东挪用资金，数额较大，可能引发其他股东的不满，甚至可能被其他股东报案追究刑事责任。

　　5、企业应交税金项目，特别是应交增值税项目，账务处理非常混乱，账上的数据与增值税申报表，近五年来就没有相符过。

　　解剖分析：民企确实有出现这种情况，但不是很普遍，在增值税处理上，有的公司自成立以来，进项销项已交税金等科目明细就没有结转过，会计平时只注意进项销销对不对，对其他明细往往不在意，有的会计把已交增值税，在做扣款记帐凭证时，做在了医社保或印花税里面去了，也不知道，在年底增值税相关明细未结转至“期末留抵增值税”和“期末未交增值税”明细，期末数据没有和增值税申报表相互核对，所以会造成长期比对不上，对于增值税问题，正确的做法是每月账面相关明细记录（包括进项、销项、已交、进项转出、减免税额、加计抵减、简易征收等），一定要与增值税申报表（含附表）上的数据比对相符，比对不符的要在当月查找原因，并做到相符为止，至于说相关明细科目的结转，可以每月结转，也可以在每年的12月份账平了后，再一次性结转，只要做到每月申报表发生额数据相符，其各月账上期末数据就能一定与申报表期末数据相符，年末数据也能自然相符。

　　但凡是应交税费项目，一定要通过计提和缴纳两道程序，有的人图省事，附加税印花税土地税房产税消费税，未通过应交税费科目明细核算，直接进入营业税金及附加科目，这样处理不利于税收统计，如果要出审计报告出税审报告，也会不方便，另外按照权责发生制的要求，也要通过应交税费进行明细核算。

　　6、主要成员企业工厂的外账存货规模很大，外账存货金额接近年收入的55%，主要体现在原材料、和生产成本（材料）上，每月月末产成品数据均为零。

　　7、其中一个工厂的外账存货又小得可怜，该厂外账年销售收入6000多万，19年末资产负债表上显示存货只有124万元，科目余额表上显示原材料74万，生产成本50万元，产成品没有余额。

　　6和7其实是外帐存货的异常帐项（百科词条“异常帐项”是我于2009年11月15日撰写，有兴趣可上去看一下），现放在一起说。

　　解剖分析：有教科书上讲，零库存是最好的库存模式，实际上除了单纯的商贸公司，有可能出现零库存外，工业企业只要在正常的生产经营，是绝对不可能整体存货为零的，正常经营的工业企业，都保持有一定的存货规模，一般情况下，工业企业会保持一周至两个月的库存储量，这里的存货包括原材料、包装物、在产品、产成品等。

　　通常情况下，生产企业会保持一周至二个月的库存存量（季节性储备物资除外），存货存量超过两个月，从经济上来讲就不划算了，这个不展开来讲，阿蓉说她所在集团的一家成员企业，外账的存货规模达年度收入的55%，这个就很不正常了，现在抛开阿蓉的公司，就一般的企业来讲，出现这种情况，有两种原因：

　　一是企业有收入隐匿未税，而采购未实现同步隐匿，就是说外账上的采购金额，每期都大于外账生产成本的消耗金额，假设每采购100万，但每月生产只消耗80万，每月都会增加存货20万，长此以往，外账存货就会起来越大；

　　二是如果企业收入未隐匿，就是收入有全部报税，但由于企业想少交增值税和企业所得税，会去购买专票入帐，假设企业的实际毛利率是30%，不含税成本构成是材料44%+人工20%+制费6%=70，此时增值税的税负通常会大于（100%-44%-6%）×0.13=6.5%，企业不想交这么高的增值税，只能通过买进专票少交税款，假设外账毛利率设定为18%，成本率变为82%，通常的做法是人工降6%，材料升18%，成本总体增12%，外账此时增值税最低税负为：（100%-62%-6%）×0.13=4.16%，在这种情况下，只要多买票18%就可以了，但由于没有按外账设定的成本结构控制买票的比例，而是每月按23%的比例进行买票，就造成每个月度会虚增库存5%，时间一长，外账存货就升起来了，所以说企业存货过大，有一种可能就是企业虚开进项发票的嫌疑，只不过是进项发票开多了，外账不能同步消耗，造成存货水平不断上升，当存货水平 上升到一定程度的时候，外账风险就体现出来了，此时降低风险的办法就是降低存货，要么多开发票出去，要么少开发票进来，而多开发票出去要增加毛利多交税，所以说对于一个企业 ，进项发票多了，反而是一个麻烦。

　　至于说企业各期产成品为零，那是因为外账会计怕麻烦，就是每月开票多少产品，就入库多少产品，没有产成品库存而已，但凡工业企业，一定实际有材料包装、在产品、产成品，生产企业账面期末没有产成品，其会计核算一定是有问题的。

　　至于期末存货太小的问题，如果说长期这样，有一种可能是企业 收入出货就开票确认，而采购入库可能推迟1至2月到发票，内控不到位或会计嫌麻烦，在账面没做暂估，使得有部份实际存在的存货没有入账，形成外账存货虚减，改进的办法是规范暂估作业；还有一种可能就是企业当年度毛利做得太低，多做多转了产品成本，导致期末存货水平低下，改进的办法是提升外账毛利。

　　对于工业企业来讲，期末存货太多有收入隐匿、虚开进项发票的嫌疑，期末存货太少又有多做成本的嫌凝。

　　8、主要企业账上其他应付款（股东）挂帐五千多万，而且越挂越大，原来是注册资本八千万，只实际到资一千万，但企业资产规模八千多万，资本不足，主要靠向股东借款支撑。

　　解剖分析：企业生产规模不断扩大，而资本金又不足时，老板不断地向企业垫钱，账面挂在其他应付款上，这在民营企业非常普遍。

　　一种情况是企业的注册资金比较少，而企业的规模比较大，老板为维持规模运转，投入的资金挂账；二是注册资本实行认缴制后，老板投入资金未注明投资款，会计可能不专业，没提醒老板要以投资款方式注入资金，造成的其他应付大额挂账。

　　推荐的做法是，如果企业流动资金不足，可以选择增加注册资本投入资金，先去市场监督管理局变更注册资本，认缴制下，投入资金时要以股东名义打款，并在打款时注明“投资款”三个字，会计在账面记入实收资本，会计在市场监督管理局做股东到资网上报备，能由事务所做个验资报告的最好（一般的企业非强制要求）。

　　股东在认缴资本未缴足的时候，向企业注入流动资金，一定要以出资形式注款，并履行到资相关流程，如不以出资形式打款，账面挂在其他应付款上，一是资产负债表没体现实收资本，而是体现负债，资产负债率太大，资产负债表不好看，二是遇到负债诉讼时，债权人可能以未认缴出资为名，追究股东未到资责任。

　　还有一个问题，就是实收资本太小，而其他应付款挂账太大，在税务上有一定的风险，通常会被税务怀疑，企业是否存在收款不开票不报税，而虚挂在其他应付款上，并因此偷逃税款？

　　还有一种情况，就是如果股东没有做其他生意，而公司账上又不断地有钱投入进来补充流动资金，企业的规模起来越大，这个钱是从哪里来的，极大的可能是账处经营赚到的钱再行投入，这又是一个税务风险，在规模较大时，把钱放在实收资本比放在负债上税务风险要小点。

　　但在企业有较大负债，亏损严重，且可能涉及诉讼时，在认缴出资到位的情况下，再投入的流动资金放在负债，比增资放在实收资本，又要安全得多，因为如果公司进入破产清算状况，负债的清偿顺序排在资本金之前。

　　9、主要企业毛利率不到百分之九，成员企业外账平均毛利率不到10%，经实际测算主要企业产品的实际平均毛利率不低于28%，有的产品实际毛利率高达45%。

　　解剖分析：如果毛利率高一点，在同等条件下，就意味着利润要大一点，就意味着交的增值税要多一点，毛利率的概念、毛利率大小的决定因素、毛利率的高低与账务真假的关系这三个部分如下：

　　一、毛利率概念

　　毛利率指的是毛利与销售收入（或营业收入）的百分比，其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额，用公式表示：

　　毛利率＝毛利/营业收入×100%

　　＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%

　　毛利率有多种分类方式，按商品大类分，有单项商品毛利率、大类商品毛利率、综合商品毛利率，按行业分，有工业企业的产品销售毛利率、商业企业的商品销售毛利率、建安施工企业毛利率、交通运输业毛利率、旅游饮食服务业毛利率，还有按区域划分的区域销售毛利率、按项目划分的项目毛利率等。

　　计算毛利率的毛利额和收入额通常指的是指按某种方式划分的一定期间的毛利额和收入额，与某种划分方式和一定的期间相对应，在计算毛利率时，收入和成本的计算口径与会计上的计算口径一致，对于工商企业，收入指的是不含增值税销项税额的收入，对于建安施工企业，收入为含税收入，特别注意的是，商业一般纳税人企业，成本是按不含进项税额的单价计算确定的。

　　对于工商企业，毛利额的大小，取决于两个因素，一是数量因素，即销售数量的多少，另一个是质量因素，即单位毛利的大小，用公式表示：

　　毛利总额＝∑[销售数量×单位毛利]

　　＝∑[销售数量×（单位售价-单位成本价）]

　　＝∑[分类销售收入×对应毛利率]

　　＝销售收入总额×平均毛利率

　　二、毛利率大小的决定因素

　　毛利率大小通常取决于以下因素：

　　一是产品的市场竞争激烈化程度，所谓物以稀为贵，如果市场上没有这类产品，或少有这类产品，或产品相比市场上的同类产品，其质量、功能价值要占有优势，那么产品的价格自然是采用高价策略，反之如果是经营大路产品或夕阳产业，市场比较饱和，那么只能是取得随大流的销售价格，取得平均的销售毛利。

　　二是企业的营销目的，是为了扩大市场占有率还是有其他别的原因考虑，如是为了扩大市场占有率，则可能采取先以较低价格打开市场，待市场占稳后再根据市场认同度重新调整定价策略，如果是为了尽快地收回投资，企业可能以较高的价格打入市场，再进行逐渐渗透之策，市场对成熟产品通常是实行价高量小，价小量大的回报方式，如何在价格与销量之间进行平衡，以求得利润最大化，是企业进行营销策划所必须面对，而不能回避的一个重要问题。

　　三是企业开发产品投入的研发成本的大小，现代经济的一个特点是产品更新换代很快，如能更快更好地开发出具有新兴功能的新产品，而产品在功能、使用价值及价格上存在优势，谁就能占领市场的最高点，企业的研发投入量大，通常其取得的发明创造成就多，受到专利保护所取得的利益就多，新兴产品在成本、功效上就有极大的优势，其产品毛利也大。

　　四是企业的品牌效应，如企业有知名度，比方说其产品具有驰名商标或地方知名品牌商标，其产品质量得到市场的认可，那么这类产品的毛利通常也会比较高，反之对于杂牌商品，就算其质量很好，由于没有知名度，其产品毛利率通常不如具有较高品牌价值的产品毛利率高，当然也不能一概而论，有些知名品牌产品毛利属于中等水准，主要是靠较高的销售数量来赚取利润，而有些杂牌商品由于不支出广告投入费用，主要靠柜台以及人力拓展，由于其价格中广告成本不大，其毛利率反而很高。

　　五是企业投入的固定成本的大小，主要指固定资产上的投入，如机器设备、厂房、厂租的投入，这些构成固定制造费用，从某种角度来说，也反映了企业的进入门槛高低，企业为收回此巨额投资成本，也会提高其产品的毛利，反之如果企业投入的机器设备不多，或大多采取代工的形式组装加工，或委托加工，其销售利润要让一部分给协力厂商，其产品毛利也可能只是平均化的。

　　六是企业投入的技术成本的大小，如企业生产具有自主知识产权的专利产品，特别是发明专利和技术专利，而该专利产品无论在产品质量、产品功能方面比市场上原有同类产品均存有优势，具有成本上的优势，具有竞争上的排他性，自然具有加价能力，此时产品的毛利通常也比较高。

　　七是产品的技术工艺复杂程度，用人的技术要求，人工成本的大小，产品生产工艺复杂，技术含量高，所用技工档次等级较高，其产品的毛利也自然会高，反之对于工艺简单，没什么技术含量，大都实行普工操作的大路产品，当然不可能有多高的毛利。

　　八是应收账款周转率高低，因为应收账款会占用资金成本，而老板通常会把这个资金成本打进销售价格里去的，即是说如果是现销，钱货两清的交易，其成交价格相对要低得多，但凡是赊销，其成交价格相对现销来说要高一点，而销售价格高一点，则意味着毛利大一点，而销售价格低一点，则意味着毛利小一点，如果说某企业应收账款的周转率较小，而毛利又不大，则是一个很不正常的情况，应对其成本或进销价格进行实质性审查。

　　九是企业产品处于生命周期的哪一个阶段，一般来说，一种全新功能的新产品刚投放市场的前期毛利比较高，但随着时间的推移，随着市场的扩大，竞争对手的加入，做的人越来越多，企业必然降价促销，同时伴随原材料及人工价格的走高，其销售毛利也会逐渐下降，这在保健品行业或高科技行业比较明显。

　　十是对产品主要部件的生产是由企业自已解决还是委外加工，一般来说自行生产其毛利要高一点，主要零部件采取委外加工方式生产的企业，其利润要分一部分给协力厂家，此时企业的毛利相对要低一点。

　　上述关于毛利率的分析仅就一般情况而言，实际上也有例外的时候。

　　对于毛利率的分布，通常是高科技行业的毛利率比普通产业的毛利率高，新兴产业的毛利率比传统产业、夕阳产业的毛利率高，相对于同类产品，新开发的产品毛利率比原有老产品的毛利率高。

　　三、毛利率高低与账务真假的关系

　　企业老板都是理性的经济人，不可能老是做亏本的生意，毛利是企业经营获利的基础，企业要经营盈利，首先要获得足够的毛利，在其他条件不变的情况下，毛利额大，毛利率高，则意味着利润总额也会增加，而利润总额是征收企业所得税的税基，企业交纳企业所得税和股东红利税的多少，都与企业的利润正向相关，根据增值税理论税负的相关原理，决定增值税的交多交少与企业的毛利率正向相关，企业为了逃避缴纳增值税或企业所得税，通常会在企业外账做假，可能通过虚增成本，或虚降售价的方式去降低企业账面体现的毛利总额和毛利率，进而降低增值税或企业所得税的计税税基，以达到其偷逃增值税和企业所得税或股东红利税的目的，对于出口企业，通过价格转移方式降低毛利率，还可以获取多退税款的好处。

　　在进行审计税审稽查作业时，如发现一个企业的毛利率太低，或者与同行业同类产品相比低得太离谱，而其毛利总额刚好或不足维持其期间费用，账面长期体现微利或亏损时，则其成本和收入的真实性也有值得怀凝的地方，毛利率太低通常是虚增成本和收入隐匿的表现形式。

　　看完这几段关于毛利率的论述，你就知道了企业外账为什么要虚降毛利，一个25%以上毛利的产品，外账上为什么只做10%左右的毛利率。

　　10、企业一线员工大多没交医社保，还有一个更为敏感的问题，就是企业外账上体现的员工人数，只有实际上班的员工人数的百分之四十几。

　　11、外账体现的百分之四十几的员工的报税工资，比员工实际拿到手的工资平均要低30%左右，其中最为离谱的是车工的工资，车工实际月工资大多在5000至8000之间，车工的平均月实际工资在6000元左右，而外帐体现的车工月工资只在3500至5500之间。

　　10和11实际上是一个问题，就放在一起解剖：

　　“增值税是毛利税，增值税是工资税”，一个企业，如果毛利率是30%，其成本率为70%，成本的具体结构为：材料40%+人工24%+制造费用6%=70%，验证公式为：

　　增值税最低税负=（收入100%-材料40%-制费6%)×0.13=7.02%

　　增值税最低税负=（毛利率+工资比率）×适用税率

　　 =（30%+24%）×0.13=7.02%

　　由于制造费用中有的发票是5%，有的发票是3%，有的是普票，所以按上述公式算出的是最低税负，实际税负要高于7.02%。

　　所以降低增值税税负有两个途径：一是降低毛利率，二是降低工人工资比率，而降低毛利率的手段是增加成本率，增加成本率的手段时增加成本构成要素（材料人工制造费用）的收入占比，而降低工人工资收入占比的手段是，减少外账工人人数，降低外账工人个人工资，或既减人数，又降人均工资。

　　这就是阿蓉提出工资问题的全方位分析解剖，所以说很多民企工业出口企业，都存在阿蓉所述的工资处理问题，这是全行业公开的秘密，要说有差异，也就是一个五十步与一百步的问题。

　　一家包袋厂接外单的报价是：材料30元，人工30元，对外报价最高是120元，最低是95元，大家可以去算一下，真实的材料人工与收入的占比。如果按报价100元来算，其人工比率材料比率共占60%，如果水电厂租占比10%-15%，其毛利相当于25%-30%，如果真以30%的材料加上水电房租的进项去退税，那企业就退不了多少税，企业通常的做法是把材料做到60%到70%，把人工做到10%左右，把毛利做到10%-15%，我们在美国看到很多中国产品卖得非常便宜，很大的程度是享受了我国的退税补贴，现在很多出口产品，征退税差为零，由于增值税发票买卖市场的客观存在，出口产品有相当部份，国家是要是要倒贴税补的。

　　12、虽然她应聘的是企业的财务总监，其主要的工作实际是处理企业的外账，企业的内账及款项的收付由老板自己人控制。

　　解剖分析： 这个在民企也是普遍存在的现象，做内账绝对要用信得过的人，信得过的人叫自己人，无论从政经商，关键岗位用的多是自己人，人与人之间最大的距离是信任，如果有信任，就是天涯咫尺；如果没有信任，就是咫尺天涯。

　　有些大的民企内账与外账帐，不在同一个地方办公，而且内外账人员之间还不会相互沟通往来，有些名义上的财务总监，实际上是做外账处理，中小民企也有内外账同一套人马做的，只是内部分工不同

　　▼ 本文为会计头条APP特约作者 杨德松原创文章，转载请联系作者授权，未经授权禁止转载。