【《大企业税收评论》精选】随着“一带一路”倡议得到越来越多的响应，中国企业铆足了劲儿拓展海外业务。对于中国企业而言，怎样选择投资国？在投资过程中应该注意的税收风险有哪些？企业境外投资的真实经历中有哪些经验和教训？从本期开始，《中国税务报》B6版推出新栏目——《境外投资指引》，为中国企业提供境外投资的税收参考。
◆ ◆ ◆ ◆ ◆
蒙内铁路让肯尼亚迅速被国人熟知。中国企业投资肯尼亚，除了了解基本税收规定外，还应该高度重视特区税收优惠和税收协定条款。目前，中国与肯尼亚也已经完成了税收协定谈判，正等待合适时机签署。
日前，由中国路桥工程有限责任公司（以下简称中国路桥）修建的蒙内铁路在肯尼亚首都内罗毕与该国最大的港口蒙巴萨之间建成通车。蒙内铁路是肯尼亚1963年独立以来最大的基础设施项目，号称“世纪工程”。它的开通将促进肯尼亚乃至整个东非地区的繁荣发展，将使肯尼亚对中国投资者更具吸引力。投资之前，建议投资者除了了解基本税收规定外，还应该高度重视特区税收优惠和税收协定。
了解基本税收规定
肯尼亚的主要税种是所得税和增值税。
按照肯尼亚的《所得税法案》，
肯尼亚企业所得税的法定税率是30%。
分公司和常设机构的税率要高一些，为37.5%，但分公司汇回利润不再征税。
在内罗毕证交所上市的公司，在上市前几年还可以享受企业所得税的优惠税率。
1.如果公司20%的股份公开发行，则上市前3年减按27%征收企业所得税；
2.如果30%的股份公开发行，则上市前5年减按25%征收；
3.如果40%的股份公开发行，则上市前5年减按20%征收。
在确定应税所得时，税收损失自发生当年可向后结转9年；如果内阁财政大臣特批，时间还可以进一步延长。
2015年1月1日，肯尼亚开始对转让肯尼亚境内的财产的所有权取得收益征收5%的资本利得税，但是对转让上市公司股票不征。
2013年，肯尼亚的《增值税法案》生效。按照该法案，肯尼亚实行16%的增值税单一税率。特定的货物与劳务免征增值税，出口货物与劳务以及向特定人群或项目提供的货物与劳务享受零税率。
近年来，肯尼亚政府不断完善税收立法，努力为纳税人营造良好的营商环境。
2012年
肯尼亚议会通过《公共财政管理法案》，它的核心是保证税率与税基“在合理范围内的可预测性，旨在为纳税人提供确定性”。
2016年1月19日
肯尼亚《税收程序法案》生效。它类似于我国的税收征管法，旨在提高各地税法执行的一致性，改善征管效率。例如，该法案规定，与纳税相关的记录应保存5年，而此前各税种的税法要求并不一致。
2015年4月1日
《税收申诉法庭法案》生效执行，规定所有税种的申诉案件都由税收申诉法庭来裁决。此前，所得税申诉案件由各个“地方委员会”负责，只有增值税申诉案件由税收申诉法庭负责。
关注特区税收优惠
除了基本税收规定，肯尼亚一些特区的税收优惠非常值得关注。
为了吸引投资，促进出口贸易，肯尼亚先后建立出口加工区和特别经济区，对区内企业提供税收优惠政策。出口加工区企业前10年免征企业所得税，接下来的10年里享受25%的优惠税率，随后才恢复到30%的法定税率。按照2015年的《特别经济区法案》，向特别经济区内企业提供应税货物与劳务免征增值税；区内企业开业前10年享受10%的企业所得税优惠税率，此后10年可享受15%的优惠税率；区内企业向非居民支付服务费和利息享受10%的预提税税率（标准税率为15%）。
根据2016财政法案，肯尼亚开始整合出口加工区与特别经济区的优惠政策，使其趋于统一。肯尼亚政府表示，它鼓励的是直接投资而不是股权投资，因为前者更能在当地创造财富与就业机会。
研究税收协定条款
肯尼亚与部分国家签署的税收协定，也是非常值得关注的。
目前，肯尼亚已经与加拿大、丹麦、法国、德国、英国、挪威、南非、瑞典、印度和赞比亚十国签署了税收协定。此外，与意大利、荷兰、马来西亚、新加坡和毛里求斯等12国家的协定正在谈判过程中，或正在等待批准生效。中国与肯尼亚也已经完成了税收协定谈判，正等待合适时机签署。
近几年，肯尼亚在税收协定谈判中通常以《东非共同体多边税收协定》为基础，在股息、利息和特许权使用费的限制税率上分别坚持5%、10%和10%的下限，不肯多做让步。东非共同体成立于2000年，由肯尼亚、乌干达、卢旺达、布隆迪和坦桑尼亚5国组成。2010年，5国签署《东非共同体多边税收协定》，目前肯尼亚和乌干达已批准这个协定。《东非共同体多边税收协定》中还有技术费条款。根据肯尼亚国内法，支付给非居民的技术费要按20%的税率征收预提税。在肯尼亚现有协定中，这一税率最低可降到10%。
来源：《中国税务报》
原标题：《投资肯尼亚：关注特区优惠 研究税收协定》
责任编辑：罗明 徐炜靖
审核：屠杰琳
大企业税收评论
最新资讯 案例详解
各方观点 深度评论
投稿、转载授权或建议邮箱：
tilb2016@126.com
业务合作 请联系：
黄靖翔 副秘书长（微信：35025595）
长按下方二维码
点“识别图中二维码”即可关注
微信号：LCTIOO
了解大企业税收研究所，请点击“阅读原文”
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
