北京
来源：新浪财经-鹰眼工作室
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）近日就北京证券交易所对福建国航远洋运输（集团）股份有限公司（以下简称“国航远洋”）2025年年报的问询函出具了回复意见。会计师事务所针对公司收入确认、成本归集、现金流与净利润差异、在建工程、供应商及关联交易、境外资产与子公司经营、固定资产及资产处置等事项执行了详细核查程序，并发表了明确意见。
根据公告，国航远洋2025年实现营业收入9.97亿元，同比增长6.51%；归属于上市公司股东的净利润2771.34万元，同比增长22.28%。同期经营活动产生的现金流量净额为4.95亿元，同比大幅增长413.80%，与净利润规模及增速存在显著差异。
会计师事务所对公司收入确认和成本归集执行了多项审计程序，包括了解和测试相关内部控制、检查收入确认政策与合同条款的匹配性、抽样检查航次报告及成本构成单据、对主要客户和供应商执行函证程序等。针对航运业务按航次确认收入及履约成本核算，会计师重点核查了未完成程租航次成本的归集与分摊，包括燃油费、港使费、保险费、船舶管理费及折旧等项目，通过核对查验、重新计算、存在性检查及减值测试等程序，确认了合同履约成本核算的准确性。
关于公司现金流与净利润的差异，会计师事务所分析认为，主要系资产减值及处置损益、固定资产与使用权资产折旧、财务费用及经营性往来等因素影响。其中，2025年公司收回2024年支付的保证金1.26亿元及收到增值税留抵退税1.21亿元，这两项特殊因素对经营活动现金流净额产生了重大影响。剔除上述因素后，2025年经营活动现金流量净额为2.48亿元，较2024年的2.22亿元变动幅度为11.59%，与净利润22.28%的增幅基本匹配。
项目2025年（万元）2024年（万元）变动幅度归母净利润22.28%经营活动产生的现金流量净额413.80%剔除代付保证金及增值税留抵退税影响后的现金流量净额11.59%
对于公司期末资产负债率68.92%、流动比率0.37的偿债能力指标，以及10.08亿元在建工程（占总资产23.16%）的情况，会计师事务所通过检查船舶建造合同、监理文件、付款凭证，执行实地盘点及函证程序，确认了在建工程的真实性与准确性。同时，对公司借款合同条款、利息费用计提、一年内到期负债列报等进行了详细核查，认为相关负债已足额计提并准确列报。
在供应商集中度方面，国航远洋2025年前五名供应商采购额占比73.78%，其中第一大供应商芜湖造船厂占比36.32%，第二大供应商江苏海通海洋工程装备有限公司占比30.23%。会计师事务所核查后认为，供应商集中度较高主要系公司造船事项影响，与公司发展战略及经营情况相吻合；关联采购决策完整、定价公允，并已得到恰当披露。
针对境外资产及子公司经营，会计师事务所对国航远洋在香港、印尼、新加坡等地的16家子公司执行了审计程序，重点核查了在建船舶资产、货币资金、长期股权投资及往来款项。经核查，主要境外资产均已通过实地盘点、合同检查、函证等程序确认，未发现重大异常情况。
此外，会计师事务所还对公司固定资产计价准确性、资产减值充分性及资产处置会计处理进行了核查，认为相关会计处理符合企业会计准则规定。
中审众环会计师事务所最终结论认为，国航远洋现金流与净利润的差异具备合理性，在建工程准确入账，固定资产及资产处置的会计处理符合相关规定。
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