扎紧法律篱笆遏制财务造假丨财金视野

（来源：经济日报）

转自：经济日报

酝酿多时的注册会计师法修改迈出重要一步。近日，注册会计师法修正草案首次提请十四届全国人大常委会第二十一次会议审议，通过完善监管措施、加大责任追究力度，着力解决审计造假等注册会计师行业存在的突出问题。

注册会计师行业经常被称为市场经济特别是资本市场的“看门人”，在维护财经秩序、防范财务舞弊中发挥重要作用。统计数据显示，截至2024年底，全国共有会计师事务所约1.1万家，注册会计师约10万人，已成为服务我国经济社会发展的重要力量。然而，在一系列“爆雷”的财务造假案件中，会计师事务所的“看门人”职责失守，有的甚至成为企业财务造假的帮凶，备受社会关注。

现行注册会计师法于1993年制定，2014年进行过局部修改。当前，注册会计师行业发展面临一些新情况、新问题，特别是“看门人”职责履行不到位、违法违规执业等现象较突出。此外，监管措施不完善、处罚力度不够。通过扎紧法律“篱笆”，完善制度、机制，推动建立制度化、常态化的长效机制，有效维护财务审计秩序、遏制财务造假，凸显必要性和急迫性。

扎紧法律“篱笆”，一方面需要明确行为边界，加强监督管理、规范发展秩序。此次修正草案进一步规范注册会计师执业行为，增加一系列禁止性规定：明确注册会计师不得通过任何方式出具虚假报告；未保持应有的职业怀疑、未履行必要的审计程序等，不得发表不恰当的审计意见或者出具报告；不得冒用他人名义执业；不得采用强迫、欺诈、贿赂、恶性低价竞争等不正当方式招揽业务。修正草案还严格执业准入，将会计师事务所设立审批由“先照后证”调整为“先证后照”；加强监督检查，增加关于加强审计档案管理的内容，明确实施失信惩戒。实行严格监管，并不会遏制注册会计师行业发展活力，而是建立行业健康发展长效机制，实现规范与发展并重，促进行业行稳致远。

另一方面需要完善责任追究机制，大幅提高违法成本。潜在收益的诱惑，是财务造假的重要动力。只有坚持从严监管、从严执法，加大对审计违法违规行为的处罚力度，形成有效震慑，才能让注册会计师知敬畏、守底线。此次修正草案将违规出具报告的处罚额度由现行法的最高处违法所得5倍罚款提高至10倍；情节严重的，暂停业务直至吊销执业许可；明确因出具虚假报告被追究刑事责任的注册会计师终身禁业。严惩重罚让监管“长牙带刺”，处罚不再是“挠痒痒”，违法违规的从业者将得不偿失、有切肤之痛，也有利于遏制“劣币驱逐良币”乱象。

当然，财务造假的成因复杂，需要加强相关法律的衔接与配合，进行全链条、立体式打击与防治，治标与治本结合，形成强大的监管合力。2024年，会计法进行了重要修改，重点解决会计工作中的突出问题，进一步加强财会监督，加大对会计违法行为的处罚力度，切实提高会计信息质量，更好维护社会公共利益。此前，证券法也进行了相关修改。一系列法律形成“组合拳”，将有效规范财务秩序，为市场经济特别是资本市场的发展提供健康环境。