开工必做！金税四期2026年10项自查清单（上）

作者：小杜

审核：CFO大叔

校对：知棠

来源：【壹本CFO】

开工启新程，合规是底线！2026年作为金税四期全面深化应用的关键一年，税务监管已进入“以数治税”的精细化阶段。为此，我们结合了2026年最新税务新政、官方通报案例及实操经验，整理出10项企业必查要点，老板、会计可直接对照执行，开工第一时间扫清财税风险，为全年经营保驾护航。

一、收入全口径自查（最易触发预警，重中之重）

金税四期已实现“资金流+发票流+货物流+合同流”四维比对，对公户、私户、微信/支付宝等所有收款渠道，以及开票收入、未开票收入，均需全额入账申报，不存在任何“灰色空间”，私户收款占营收比超过5%即可能触发预警。

详细自查要点：

1.银行流水与增值税、企业所得税申报收入比对，差额占比是否超过10%（系统重点预警阈值）；

2.“预收账款”“其他应付款”科目长期挂账（超过6个月），是否存在未按规定结转收入的情况（如收到货款未发货、提供服务未确认收入）；

3.视同销售行为是否足额申报（如将自产、委托加工货物用于集体福利、无偿赠送，未按规定计提销项税）；

4.微信、支付宝个人码收取经营款，是否未入账、未申报（2026年个人码收经营款已被明确禁止，等同于偷税）；

5.有无拆分收入、化整为零（如将大额收款拆成多笔小额转入私户），规避申报的行为。

典型案例：某餐饮连锁企业2025年通过老板及员工私户收取门店营收180万元，拆分多笔小额转账规避监管，被金税四期AI识别“资金流异常”，税务稽查后认定为偷税，最终补缴增值税、企业所得税合计42万元，滞纳金13万元，罚款28万元，累计损失83万元，直接亏掉两年净利润；同时企业纳税信用等级降为D级，无法享受任何税收优惠政策。

实操合规建议：

1.立即停用所有个人收款码收取经营款，微信、支付宝开通商家版并绑定对公账户，所有经营收入全额转入对公户；

2.每月核对银行流水、微信/支付宝账单与申报收入，形成《收入核对台账》，对差额部分及时查明原因、补充申报；

3.“预收账款”“其他应付款”挂账超过3个月的，逐笔梳理，符合收入确认条件的立即结转，不符合的留存相关证明（如合同、发货单、收款凭证）；

4.已用私户代收的经营款，24小时内转入对公户，备注“经营回款”，并补充对应合同、服务确认单，留存备查；

5.视同销售行为单独梳理，建立《视同销售申报台账》，明确计税价格、申报时间，避免遗漏。

二、发票合规性自查（全电发票时代，零容忍）

2026年全电发票已实现全要素、全周期溯源，税务系统可实时比对发票开具、抵扣、入账全流程，“四流一致”（合同、发票、资金、物流 / 服务流）是底线，虚开、虚抵发票将被精准锁定，顶格开票超过 90% 且单季度连续 3 次，系统将自动锁票。

详细自查要点：

1.有无无真实业务背景的 “买票抵税”“过票虚开” 行为（包括为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开）；

2.开票品名、规格、数量、金额与实际经营业务、合同约定是否一致（如买酒水开成 “办公用品”，买原材料开成 “咨询费”）；

3.上游供应商是否为非正常户、失联企业，是否取得 “异常凭证”（如上游虚开发票，下游即便不知情也需做进项税额转出）；

4.发票备注栏是否规范（如建筑服务需备注项目名称、地点，运输服务需备注起运地、到达地，不动产销售需备注不动产地址）；

5.红字发票开具是否规范，有无随意开具红字发票冲减收入、规避缴税的情况；

6.进项发票抵扣是否合规，有无将用于集体福利、个人消费、免税项目的进项税额违规抵扣。

典型案例：某建材公司 2025 年为降低税负，从一家空壳公司取得进项发票 13 万元用于抵扣，被金税四期识别为 “异常凭证”，税务稽查后认定为虚抵进项，要求补缴增值税 13 万元、滞纳金 2.1 万元，罚款 13 万元；同时企业纳税信用等级降为 D 级，出口退税暂停，合作方纷纷终止合作，直接影响正常经营。

实操合规建议：

1.建立《发票管理台账》，逐笔登记发票开具、取得、抵扣情况，留存合同、物流单、服务确认单等佐证材料，确保 “四流一致”；

2.合作前核查上游供应商资质，通过 “国家企业信用信息公示系统” 确认其经营状态正常，避免与非正常户、失联企业合作；

3.收到发票后，通过 “增值税发票综合服务平台” 查验发票真伪，对异常发票及时拒收、退回，避免违规抵扣；

4.红字发票开具需留存相关证明（如退货协议、销售折让协议），严禁随意开具红字发票冲减收入；

5.全电发票入账、归档需规范，按要求保存电子发票原件及相关佐证材料，留存期限不少于 10 年；

6.对顶格开票、红字冲正超过 2 次的客户，暂停合作并出具《终止合作声明》，降低风险。

三、公转私与股东往来自查

金税四期已打通银行与税务数据，公转私超过 200 万元 / 年、单笔超过 50 万元，需填报《大额支付备案表》并出具付款依据，否则银行有权拒付并推送税务风险；股东与公司往来长期挂账，极易被认定为 “视同分红”，追缴 20% 个税。

详细自查要点：

1.股东向公司借款，年底（12 月 31 日）前未归还，且未用于公司经营的，是否按 “股息红利所得” 申报缴纳 20% 个税；

2.大额备用金、往来款支出，有无合法合同、用途说明及相关凭证（如无依据的公转私，将被认定为偷税）；

3.用公司资金支付个人消费（如老板个人买房、买车、支付家庭开支），是否计入 “应付职工薪酬” 或 “股息红利”，足额申报个税；

4.公转私是否存在 “化整为零”（如拆分多笔 50 万元以下转账），规避大额支付备案的行为；

5.关联企业之间的资金拆借，是否签订借款合同，是否按规定计提利息、申报缴纳增值税。

典型案例：某贸易公司股东 2025 年从公司提款 190 万元，长期挂账未还且未用于公司经营，被税务稽查认定为 “视同分红”，需补缴个税 38 万元、滞纳金 7.6 万元，罚款 38 万元；同时，公司因 “公私不分” 被责令整改，相关财务人员被约谈警示，影响企业后续融资、招投标。

实操合规建议：

1.股东借款需签订借款合同，明确借款用途、还款期限，用于公司经营的，留存相关佐证材料（如资金用于采购、支付工资的凭证）；

2.年底前全面清理股东往来款，未归还且未用于经营的，要么及时归还，要么转为 “股息红利”，足额申报缴纳个税；

3.严禁用公司资金支付个人消费，若确有必要，需按 “工资薪金” 或 “股息红利” 计提个税，留存相关审批手续；

4.公转私单笔超过 50 万元的，提前准备合同、发票、董事会决议等付款依据，按要求填报《大额支付备案表》；

5.关联企业资金拆借，签订规范借款合同，按市场公允利率计提利息，足额申报增值税、企业所得税，避免无偿拆借被税务调整。

四、成本费用列支真实性自查

金税四期可通过大数据比对成本费用与收入的匹配度，暂估入库占成本比超过 15%、年末余额超过 500 万元，将触发强制盘点；大额费用无明细、无合同，将被认定为 “虚列费用”，追缴税款并处罚款。

详细自查要点：

1.有无大量 “咨询费”“服务费”“办公用品”“差旅费” 无明细、无合同、无成果证明，单纯用于冲减利润；

2.个人消费、家庭支出计入公司成本费用（如老板个人餐饮、娱乐支出，计入公司 “业务招待费”）；

3.工资、劳务费支出无考勤记录、无劳动合同、无银行转账记录，虚列员工工资套取公司资金；

4.暂估入库长期未取得发票，或取得发票后未及时冲销暂估，虚增成本；

5.业务招待费、广告费超过税法规定扣除标准，未做纳税调整（如业务招待费扣除限额为实际发生额的 60%，且不超过当年销售收入的 5‰）；

6.研发费用加计扣除不符合规定（如常规性升级、市场调研费用计入研发费用，“其他相关费用” 占比超过可加计扣除总额的 10%）。

典型案例：某科技公司 2025 年为冲减利润，虚列 “咨询费” 80 万元，无咨询合同、无成果证明，仅提供普通发票，被金税四期比对发现 “费用与收入不匹配”，税务稽查后认定为虚列费用，要求补缴企业所得税 20 万元、滞纳金 4 万元，罚款 20 万元；同时，做账会计 3 年内不得从事办税工作，企业纳税信用等级降级。

实操合规建议：

1.所有成本费用支出必须取得合法、有效的凭证（发票、收据等），大额费用（超过 1 万元）需留存合同、明细清单、成果证明（如咨询报告、验收单）；

2.建立《成本费用台账》，逐笔登记费用支出的用途、金额、凭证编号，确保与经营业务相关；

3.工资支出需留存考勤记录、劳动合同、银行转账记录，杜绝虚列员工工资；

4.劳务费支出需取得劳务发票，足额代扣代缴个税；

5.暂估入库需在次年 5 月 31 日前取得发票，及时冲销暂估，无法取得发票的，需做纳税调整；

6.年末梳理业务招待费、广告费等限额扣除费用，超过扣除标准的部分，及时做纳税调整；

7.研发费用归集需规范，留存立项报告、考勤记录、费用分摊依据，确保符合加计扣除条件，“其他相关费用” 严格控制在可加计扣除总额的 10% 以内。

五、人员与薪酬社保自查

金税四期已实现个税、社保、工资数据联网比对，社保基数低于个税基数 70%、差额超过 1000 元 / 人，将自动推送社保稽核；虚列员工、冒用他人身份发工资，将被精准识别，面临多重处罚。

详细自查要点：

1.是否虚列员工、冒用他人身份证信息发放工资，规避个税和社保；・工资薪金申报金额、社保缴费基数、银行实发工资金额三者是否一致，差异是否超过 1000 元 / 人；

2.试用期员工、临时工是否按规定缴纳社保（试用期也需缴纳社保，不得免除）；

3.高收入人群（如股东、高管）是否拆分收入（如拆分至多个员工名下），规避高额个税；

4.是否存在 “假外包真用工”（如将员工挂靠至外包公司，实际仍由本公司管理，未按规定缴纳社保）；

5.个税专项附加扣除申报是否真实（如虚假申报房贷利息、子女教育扣除）。

典型案例：某制造企业为降低用工成本，虚列 12 名临时工工资，每月拆分发放，规避个税和社保，被金税四期比对 “个税申报人数与社保缴纳人数不一致” 预警，税务与社保部门联合稽查后，要求补缴社保 36 万元、个税 18 万元，滞纳金 9 万元，罚款 36 万元；企业负责人被约谈，影响企业信用评价。

实操合规建议：

1.全面梳理员工名单，核实员工身份信息，删除虚列员工，杜绝冒用他人身份发工资；

2.统一工资薪金申报金额、社保缴费基数、银行实发工资金额，差异控制在 1000 元 / 人以内，确有合理理由的，留存相关证明；

3.试用期员工、临时工按规定缴纳社保，不得无故免除，确属劳务关系的，取得劳务发票并代扣代缴个税；

4.高收入人群如实申报收入，不得拆分收入规避个税，可通过合法合规的税收优惠政策（如年终奖单独计税）降低税负；

5.规范劳务外包，对 “劳务外包” 人数超过 10% 的，要求外包公司出具《工资发放银行回单》，避免 “假外包真用工”；

6.核对个税专项附加扣除申报信息，对虚假申报的，及时更正，避免因虚假申报影响纳税信用。

总结点评

开工第一课，与其说是“查风险”，不如说是“理家底”。2026年，“以数治税”不再是概念，而是悬在每家企业头上的“达摩克利斯之剑”。建议各位老板和财务负责人摒弃侥幸心理，将合规视为企业新一年的“第一生产力”。

锁定我们，下期为您揭晓《开工必做！金税四期2026年10项自查清单（下）》，助力企业将财税风险彻底清零！

参考文章：

1、《企业必知|2026税务稽查四大核心新动向》.金环财税；

2、《2026电商企业税务自查与稽查应对指引（稽查重点行业）》.明税；

3、《2026跨境电商财税合规：从"不确定性恐慌"到"确定性生存" ——写给每一位决定继续从事跨境电商的企业》.擎天全税通；

4、《金税四期下，企业应自查哪些合规风险点？》.加喜财税服务。

作者简介：

小杜，壹本CFO新媒体运营官。壹本账·易财税，中小企业财税专家！壹本CFO致力于提供一站式的企业设立、股权变更、增资减资、企业注销、代理记账、财务咨询、税务筹划、园区落地、海外公司等财税服务。

1、《“房东税”来了？深度详解2025住房租赁新政》

2、《电商涉税信息报送新政来袭，合规经营成为生存必修课》

3、《《增值税法实施条例）》解读与企业应对策略》

4、《网红主播偷税案接连曝光，高净值群体的税务风险在提升》

5、《老板必知的“首违不罚”税务政策》