2026年可以报销2025年的发票吗？今天统一回复！

又到年初，不少财务和业务同事都在清理手头的“历史遗留”发票：“这张2025年的住宿费发票，2026年还能报销入账吗？”今天，我们就来彻底讲清楚！

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跨年发票能报销吗？

税局明确了！

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条关于企业提供有效凭证时间问题的规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

国家税务总局公告2012年第15号第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题的规定：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

因此，针对跨年发票能不能报销这个问题，答案当然是：能！

但是对于跨年发票的处理，税务和会计上的处理却有着较大的不同，具体如何处理，我们一起来看看吧！

跨年发票如何进行税会处理？

跨年发票的处理，必须要严格区分“税务”和“会计”两条线，二者既有联系又有差异。

1.税务处理：紧扣“5月31日”时间点

由此可见，税务处理严格遵循权责发生制原则，只看费用归属期，而不是发票的开具时间。

2.会计处理：区分“重要性”与会计准则

会计处理和税务处理原则截然不同，会计处理主要关注企业执行的会计准则以及金额的重要性。

重要提示：

会计入账年份可能与税务扣除年份不同（如计入2026年费用的发票，税务上可能属于2025年）。这会产生“时间性差异”，需在汇算清缴时通过纳税调整表进行调节。

情形一：费用发生和发票开具在2025年，报销在2026年

按照权责发生制，这笔费用应当计入2025年，此时，还需要根据重要性原则进行判断，即若金额较大，则通过“以前年度损益调整”科目进行调整，若金额较小，则通常直接计入到2026年。但是需要注意的是，无论会计上如何处理，税务上需要按照权责发生制，即该笔费用无论金额大小，均需要计入2025年。

【案例】

甲公司2026年收到一份附有2025年开具的采购办公用品发票的报销单，报销费用500元，如何进行账务处理？

500元对甲公司来说并不多，因此根据重要性原则，该笔报销可直接计入2026年当期费用，会计分录如下：

借：管理费用 500

贷：其他应付款 500

若报销金额为10000元，此时根据重要性原则，通常需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整，会计分录如下：

借：以前年度损益调整 10000

贷：其他应付款 10000

借：应交税费——应交所得税 2500

贷：以前年度损益调整 2500

借：利润分配——未分配利润 7500

贷：以前年度损益调整 7500

当然，若企业执行小企业会计准则，则无需通过"以前年度损益调整"科目处理，直接按照未来适用法计入当期损益即可，不受金额大小限制。

情形二：费用发生在2025年，发票开具和报销均在2026年

对于此类跨年发票的报销，如果企业能够合理预估金额，则通常在2025年结账前会做预提处理，因此在2026年报销该笔费用时，直接冲减预提费用即可，不需要通过“以前年度损益调整”，亦不会产生税会差异。若企业未合理预提该笔费用，则其处理方式同情形一。

【案例】

甲公司2025年对一笔办公室装修款费用进行了预提，共计金额20000元，2026年收到了装修发票。

甲公司在2025年预提费用时，会计分录如下：

借：管理费用——装修费 20000

贷：预提费用 20000

2026年支付该笔装修款时，会计分录如下：

借：预提费用 20000

贷：银行存款 20000

最后再总结一下：

税务上按照权责发生制，计入费用发生年度；

会计上按照执行的会计准则和重要性原则进行调账。

警惕！

跨年发票处理常见误区

误区一：发票日期跨年就等于不能报销

正解：可以报销。

关键在于费用所属期，而非开票日期。例如，一项服务发生在2025年12月，即使发票于2026年1月开具，其费用仍应归属于2025年。

误区二：跨年增值税专用发票不能认证抵扣

正解：可以进行认证抵扣。

依据国家税务总局2019年第45号公告，对于2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票等凭证，已取消认证、抵扣的期限限制。

误区三：只要会计入账，税务就能扣除

正解：会计入账≠税务扣除。

税务扣除有独立要求：必须取得合规发票，且需在次年5月31日汇算清缴截止前取得。逾期取得发票，即便会计已记账，仍需进行纳税调增。

误区四：所有跨年费用都需调整“以前年度损益调整”

正解：通常不需要。

该科目主要用于重要前期差错更正。对于金额不大的零星跨年发票（如小额交通费），为简化处理，可直接计入报销当期损益，然后在汇算清缴时统一进行税务调整即可。

误区五：汇算清缴后才发现漏票，就无法补扣

正解：仍有补救途径。

根据规定，企业发现以前年度应扣未扣支出，可向税务机关专项申报说明，准予追补至费用发生年度计算扣除，追补期最长不超过5年。但该流程可能涉及补税、滞纳金及复杂手续，不应作为常规选择。

误区六：12月工资必须在当年12月发放才能税前扣除

正解：可以在次年发放并扣除。

根据国家税务总局2015年第34号公告，企业在年度汇算清缴结束前（即次年5月31日前）向员工实际支付已预提的所属年度工资薪金，准予在费用所属年度税前扣除。

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