跨期发票全攻略：分场景解析会计与税务处理，告别汇算清缴“后遗症”

对于跨期发票的处理，需要提前做筹划，毕竟不能等到出现了问题我们才去补救。对于各种问题处理的最好方式就是把问题出现的概率降到最低。

当然，公司的财务人员作为公司的救火队长，跨期发票真的收到以后也需要有实际有效的解决办法。对于跨期发票的处理，根据发票收到的时间可以分为两种情况：

一、年度汇算清缴之前 1、已暂估入账

对于收到的跨期发票，2025年已经入账或暂估入账，但是发票在年度汇算清缴之前（2026年5月31日）收到。

例如：

2026年汇算清缴结束之前，虎说财税公司从滴滴公司取得了开具日期为2026年3月20日的增值税普通发票。

这种情况下，如果金额和暂估入账的金额一致虎说财税公司只需要把取得的费用发票粘贴到2025年记账凭证后即可。企业所得税规定企业在汇算清缴结算之前取得税前扣除凭证即可在当期扣除。

如果金额不同，需要进行追溯调整。另外，如果公司执行《小企业会计准则》，通常采用未来适用法，将此差额直接计入今年的当期损益，但税务上仍需追溯调整。

2、2025年未入账

虎说财税公司销售经理2026年3月拿给财务一份报销单和发票，是2025年12月销售经理的出差费用2万元，理论上跨期费用是不予报销的，但是经公司总经理批准要给其报销。对于这方面的具体规定公司可以在报销制度内进行明确。按照会计准则的要求，企业应该以权责发生制为基础进行会计处理。凡事当年的费用，都应该反映在当年的会计期间里。这笔费用属于前期差错更正，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，调整以前年度损益。对于企业所得税来说，由于我们还未进行所得税汇算，因为直接调整2025年的利润表即可，所以按照调整后的利润表申报企业所得税，这时候利润表已经含了2万的费用，所以汇缴清算时不用再做任何纳税调整了，相当于2万费用已经在2025年汇算时候扣除了。

二、年度汇算清缴之后 1、已暂估入账

2025年的费用，2025年已经入账但发票在汇算清缴之前没有收到。

例如：2026年汇算清缴结束之前，虎说财税公司并未从滴滴公司取得了开具日期为汇算清缴结算之前的增值税发票。2026年8月，滴滴公司才把发票开出来。这种情况下，按照权责发生制会计核算时，虎说财税公司即使在2026年8月取得发票也把取得的费用发票粘贴到2025年记账凭证后。毕竟，这笔费用实际发生的会计期间是在2025年。2025年的费用由于未在汇算清缴之前取得发票，所以企业所得税汇算清缴时不符合扣除要求，需要先做纳税调增处理。

当然，取得发票后可以追补扣除。但是，需要追补确认期限不得超过5年（从费用发生年度次年1月1日起算）。

2、未入账，2026年汇算清缴之后拿来报销。

由于企业所得税已经进行了汇缴清算，按权责发生制的要求支出在该年度没有税前扣除的相应费用可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。所以，虎说财税公司应该补充申报2025年所得税，追补扣除相关的费用。

根据国家税务总局公告2011年第34号、2012年第15号，企业发现以前年度实际发生的、应扣未扣的支出，可以向税务机关专项申报及说明后，追补至该项目发生年度计算扣除。但在操作追补扣除前，强烈建议先与主管税务机关的专管员或税政部门沟通，确认本地具体执行口径和所需材料，确保流程顺畅。

这里多说一句，税法的规定是死，但是人是活的，如果金额很小我们既要放过自己，也不要对销售人员太苛刻。毕竟，一小笔不重要的费用即使是2025年发生的，我们直接在2026年做账也是没有问题的。即使，被税务机关查到，也不会产生滞纳金。我们放心大胆做就可以了。