用工企业取得劳务派遣公司的工会收据可否税前扣除(20251225)

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用工企业取得劳务派遣公司的工会收据可否税前扣除

问Question

我公司是厦门的一家企业，辅助性、临时性岗位有大约40名劳务派遣工，我公司按照协议约定支付劳务费给劳务派遣公司，按劳务派遣工工资总额的2%提取并拨付工会经费给劳务派遣公司的工会组织，请问我公司取得劳务派遣公司工会组织开具的工会经费收入专用收据是否可以在企业所得税税前扣除？

答Answer

答:《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》（总工发[2009]21号）第3条规定，劳务派遣工的工会经费应由用工单位按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并拨付劳务派遣单位工会，属于应上缴上级工会的经费，由劳务派遣单位工会按规定比例上缴。用工单位工会接受委托管理劳务派遣工会员的，工会经费留用部分由用工单位工会使用或由劳务派遣单位工会和用工单位工会协商确定。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

国家税务总局厦门市税务局2020年6月28日通过国家税务总局12366纳税服务平台-网上留言版块对问题“社会团体将派遣员工工资支付给劳务派遣公司并取得内容为‘派遣员工工资’的增值税普通发票，按国家税务总局公告2015年第34号规定作为劳务费支出。《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》(总工发(2009)21号)第三条规定：‘.劳务派遣工的工会经费应由用工单位按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并拨付劳务派遣单位工会，属于应上缴上级工会的经费，由劳务派遣单位工会按规定比例上缴。用工单位工会接受委托管理劳务派遣工会员的，工会经费留用部分由用工单位工会使用或由劳务派遣单位工会和用工单位工会协商确定。’请问，社会团体按《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并向劳务派遣单位工会拨付劳务派遣工的工会经费时，取得劳务派遣单位工会开具的工会经费收入专用收据，能否税前扣除？如可以扣除，是作为工会经费支出扣除，还是并入劳务费支出扣除？（由于社会团体工资薪金支出不包括直接支付给劳务派遣公司的费用而是作为劳务费支出，如果将社会团体向劳务派遣单位工会拨付劳务派遣工的工会经费并入社会团体的工会经费支出扣除，则会超出2%比例限制，这该如何处理？）”答复如下，《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年34号）规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。社会团体按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并向劳务派遣单位拨付劳务派遣工的工会经费，属于接受劳务派遣用工所发生的实际费用，应按规定取得增值税发票,作为劳务费支出，在企业所得税税前扣除。

因此，你公司按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并向劳务派遣公司拨付劳务派遣工的工会经费，属于接受劳务派遣用工所发生的实际费用，不能凭劳务派遣公司工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除，应按规定取得增值税发票,作为劳务费支出，在企业所得税税前扣除。

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