千万级罚单！这家公司又被ST，造假四年却收三年无保留审计意见

因四年年报存在虚假记载，贵州证监局拟对贵州百灵罚款1000万元，公司股票简称将变更为“ST百灵”。在这四年里，年审机构为公司出具了两份标准无保留意见审计报告和一份带强调事项段的无保留意见审计报告，审计机构及三名签字注会已遭到监管处罚。

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销售费用长期造假，本刊曾有提示

12月22日，贵州百灵（002424.SZ）股票停牌，将自23日开市起被实施其他风险警示，公司股票简称由“贵州百灵”变更为“ST百灵”。

此次股票被ST与公司收到贵州证监局出具的《行政处罚事先告知书》有关。经查，贵州百灵在财务核算时未执行《企业会计准则—基本准则》的规定，未以权责发生制为核算基础，按收入成本费用配比原则计提销售费用。

受此影响，公司2019年、2020年、2021年分别少计销售费用3.5亿元、2.41亿元、0.64亿元，相应多计利润，分别占当期年报记载利润总额的95.73%、115.35%、45.04%。公司2023年多计销售费用4.59亿元、少计利润4.59亿元，占当期年报记载利润总额（绝对值）的93.17%。

上述财务造假行为导致贵州百灵披露的 2019 年、2020 年、2021 年、2023 年年报存在虚假记载。贵州证监局拟对贵州百灵处1000万元罚款，对10名责任人处50万元到500万元不等的罚款，以上罚款金额合计2560万元。

根据贵州百灵的原始财务报表，公司2019年至2023年的利润总额分别为3.66亿元、2.09亿元、1.48亿元、1.59亿元、-4.93亿元。按罚单认定的虚增/虚减金额调整后，2019年至2023年的利润总额分别为0.16亿元、-0.32亿元、0.84亿元、1.59亿元、-0.34亿元。不难发现，公司2023年通过一次性计提大额销售费用实现“财务大洗澡”。

我们月初发表的《苗药龙头调查结果未定，实控人又遭立案，销售费用成信披“顽疾”》一文已提到，贵州百灵多次受到监管，销售费用被频繁提及。历史公告显示，2021年以来，公司共进行3次前期会计差错更正，两次与销售费用有关。

根据贵州百灵2023年4月发布的会计差错更正公告，经公司管理层自查，子公司贵州百灵企业集团和仁堂药业有限公司（以下简称：和仁堂药业）存在以前年度未及时入账的销售费用6504.22万元、未及时入账的实物赠品1966.63万元、实缴税费740.87万元列报错误等会计差错事项。更正后，公司2021年归母净利润由1.24亿元变更为1.18亿元，同比降幅由18.49%调整为22.24%。

2025年4月，贵州百灵再次发布会计差错更正公告。公司对2023年度及以前年度的销售费用进行自查，存在未及时入账的销售费用2.88亿元，因此对2022年、2023年末的其他应付款分别调增2.88亿元，同步调整递延所得税资产、未分配利润科目，不影响利润表。

在10名责任人中，姜伟作为贵州百灵董事长，全面负责公司管理，知悉公司销售费用核算存在问题，放任财务造假违法违规行为发生，导致公司多年年报存在虚假记载。贵州证监局拟决定对姜伟采取10年证券市场禁入措施。

目前，姜伟正被证监会立案调查，涉嫌内幕交易、信息披露违法、违反限制性规定转让股票。姜伟还被华创云信（600155.SH）子公司华创证券起诉，涉案金额逾17亿元，持有的贵州百灵17.55%的股份全部处于质押状态。

造假四年却收三年无保留意见，摘帽半年又要戴帽

贵州证监局认定，贵州百灵 2019 年、2020 年、2021 年、2023 年年报存在虚假记载。但这四年里，公司大多收到无保留意见审计报告。

截至2024年，天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天健所）已连续13年为贵州百灵提供年审服务，并且已被续聘为2025年度财务审计机构及内部控制审计机构。2019年、2021年，天健所均出具了标准无保留意见审计报告，2020年为公司出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段为实控人资金占用和保理担保。

梁正勇为贵州百灵2018年至2022年年报签字注会，杨红伟、曾志分别为2021年、2022年年报签字注会。2023年12月，贵州证监局对天健所出具警示函，并对三名注会采取监管谈话措施。

贵州证监局对贵州百灵2021年至2022年年报审计项目进行现场检查发现，会计师在存货审计中未执行充分必要的审计程序获取存货差错更正充分适当的审计证据，未按会计准则规定对部分商誉进行减值测试，未按会计政策规定计提坏账准备。同时，会计师在执行子公司和仁堂药业2022年销售与收款穿行测试程序时，在商品出库、发票开具等控制节点选取的样本不一致。

2023年，天健所为贵州百灵出具了带强调事项段保留意见的审计报告。同时，因公司未能采取有效措施确保披露的销售费用的真实性、准确性与完整性，天健所出具了否定意见的内部控制审计报告。

形成保留意见的基础有两条。一是贵州百灵与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷，会计师未能对2023年销售费用获取充分、适当的审计证据。二是公司用于生产某种苗药产品的主要原材料库龄较长、市场上无可比产品参考，且该产品实际耗用量远低于预计耗用量，会计师无法就该原材料的可变现净值获取充分、适当的审计证据。

由于2023年被出具了否定意见的内部控制审计报告，贵州百灵股票自2024年5月6日起被实施“其他风险警示”，股票简称由“贵州百灵”变更为“ST百灵”。

2024年，天健所继续对贵州百灵财务报表出具了带强调事项段保留意见的审计报告，而内控审计报告意见为带强调事项段的无保留意见。随后，贵州百灵向深交所申请撤销股票交易其他风险警示。

2025年6月30日，贵州百灵正式摘帽。但不到半年时间，公司又将重新戴帽。