福瑞股份财报、内控双“翻车” 年审机构及签字注会“连坐”受罚

因提前确认收入导致公司多期财报失准，福瑞股份及相关责任人近日收到监管罚单，一同被罚的还有为公司2023年度出具标准无保留审计意见的年审机构及签字注会。此外，公司还存在对境外子公司内控缺位的问题。从公司近年营收来看，境外地区收入占公司营收六成以上。

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提前确认收入导致多期财报失准

12月10日晚，福瑞股份（300049.SZ）公告披露，内蒙古证监局对公司及相关责任人出具处罚决定。

经查，福瑞股份存在对境外子公司管理内部控制不完善和收入核算不规范两大类问题。

一方面，福瑞股份对境外子公司管理内部控制不完善，未建立母公司对重要境外子公司的内部控制及风险管理制度，内设部门未对境外子公司开展检查和监督。

另一方面，福瑞股份药品销售出库即确认收入，导致公司2023年半年报、2023年年报、2024年半年报、2024年年报分别提前确认收入240.89万元、288.10万元、567.03万元、134.17万元。

2023年6月，福瑞股份对一笔附有销售退回条款的药品销售全额确认收入，该笔药品8月退货入库，公司未在当月进行会计处理。该事项导致2023年半年报披露不准确。

公司在2023年、2024年会计核算时，未合理估计药品销售合同中销售折让、销售返利等可变对价，销售收入以全额确认，并在支付给客户销售折让、销售返利等可变对价时冲减销售收入。

据福瑞股份2023年年报，在药品销售的收入确认方面，公司与客户签订合同，药品发出后除非质量问题不予退货。公司药品发出后药品所有权的主要风险和报酬已转移给了购货方，货款预计能够收回，相关的收入成本能够可靠计量，故公司在发出药品时确认收入。

内蒙古证监局认为，福瑞股份董事长兼总经理王冠一、董事会秘书兼时任代行财务总监孙秀珍，在履职过程中未勤勉尽责，对公司上述违规行为负有主要责任。内蒙古证监局决定对福瑞股份采取责令改正的监督管理措施，对王冠一、孙秀珍出具警示函。

针对上述违规行为，深交所对福瑞股份以及王冠一、孙秀珍同步出具监管函。

审计程序存多项漏洞，年审机构及签字注会一同被罚

福瑞股份年报记载不准确的2023年、2024年，年报审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：大华所）及大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：大信所）均出具了标准无保留意见的审计报告。

其中，大华所为福瑞股份2023年度财务报告审计项目的审计方，签字会计师为朴仁花、刘生刚。福瑞股份处罚下达的同时，内蒙古证监局、深交所也对大华所及上述两名签字会计师出具警示函、监管函。

经查明，会计师在福瑞股份审计项目执业过程中存在五项问题。

一是内部控制审计程序执行不到位，未充分了解集团层面对重要境外子公司的控制情况。

二是收入相关审计程序执行不到位，会计师未能充分关注并恰当评价收入确认政策，未能执行充分审计程序关注可变对价事项，审计底稿记录的退货原因与实际不一致，且未执行进一步审计程序。

三是研发费用资本化审计程序不到位，研发费用资本化审计证据仅有项目结案报告和境外会计师访谈记录，未附其他技术可行性证据，审计证据不充分。

四是存货审计监盘程序执行不到位，未实施观察管理层制订盘点程序的执行情况，未评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

五是在建工程减值审计程序执行不到位，福瑞股份在建工程福瑞健康科技园项目2023年期末余额1.90亿元，占总资产的7.17%，会计师未执行资产减值相关的审计程序。

但是，福瑞股份2023年年报显示，收入确认为关键审计事项，会计师实施了重要审计程序。审计意见显示，基于已执行的审计工作，会计师认为福瑞股份管理层对收入确认的相关判断是合理的。

今年2月，大华所和朴仁花、刘生刚还曾因*ST美讯（600898.SH，已退市）造假案收到证监会行政处罚决定书，大华所合计被没收业务收入89.62万元，并罚款173.21万元；朴仁花、刘生刚分别被给予警告，并罚款80万元和30万元。值得一提的是，大华所连续9年（2015年至2023年）为福瑞股份提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告。2024年5月，受金通灵（300091.SZ）造假案影响，大华所被暂停证券服务业务资格6个月，随后包括福瑞股份在内的多家上市公司宣布取消聘任大华所。

福瑞股份随后改聘大信所为公司2024年度审计机构，仍拿到标准无保留意见的审计报告。大信所亦将收入确认作为关键审计事项并实施了重要审计程序。

境外子公司内控缺位，境外地区贡献超六成收入

福瑞股份主要从事肝病领域的药品生产与销售、诊断设备研发与销售以及医疗服务相关业务。公司主要药品复方鳖甲软肝片是国家药监局批准的首个抗肝纤维化药物。诊断产品方面，公司拥有的FibroScan是全球首创的肝纤维化无创检测仪器。

2023年和2024年度，福瑞股份业绩实现爆发，分别取得营收11.54亿元和13.49亿元，归母净利润突破亿元大关，分别为1.02亿元和1.13亿元。设备及技术产品是公司营收的主要来源，2023年、2024年分别取得营收8.32亿元和9.18亿元，占公司营收的七成左右。

分地区来看，境外地区收入占福瑞股份总营收超六成。2023年、2024年，公司境外地区分别取得营收7.58亿元和8.54亿元，占公司营收的65.70%和63.28%。

2024年年报显示，公司的境外资产主要为法国爱科森有限公司（以下简称：Echosens）和法国Theraclion公司股权，子公司福瑞卢森堡公司分别持有50.09%和28.88%股权。 Echosens当期实现营业收入9.23亿元、净利润1.91亿元，同比增长10.98%和8.26%。

今年前三季度，福瑞股份实现营收11.01亿元、归母净利润1.12亿元，分别同比增长12.37%和9.69%。第三季度单季，公司分别取得营收和归母净利润3.88亿元和5995.22万元、同比增幅达到14.94%和125.06%。