外购人参赠客户扣个税时实际购置价格是否含增值税(20251216)

今日主题

TOPIC

外购人参赠客户扣个税时实际购置价格是否含增值税

问 Question

我公司是贵州的一家企业，外购东北人参赠送给客户个人，请问我公司外购东北人参赠送客户代扣代缴个人所得税确认应税所得时人参的实际购置价格是否包含增值税？

答 Answer

答:《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号)第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

国家税务总局贵州省税务局2020年5月11日通过国家税务总局12366纳税服务平台-网上留言版块对问题“根据（财税2019 74号）文件第三点：企业在业务宣传中对个人赠送礼品按照偶然所得缴纳个税，礼品收入按照（财税2011 50号）文件第三点确认，2011年文件中说的是外购商品按实际购置价格确定应纳税所得额。第一种情况：我单位为一般纳税人，假设取得一张外购宣传品专票，不含税金额为100，税额为3，则个税计算方式为：1.103*0.2=20.6；2.100*0.2=20；3.103/1.13*0.2=18.23 第二种情况：假设取得一张外购宣传品普票，不含税金额为100，税额为3，个税计算方式为：1.103*0.2=20.6；2.100*0.2=20；3.103/1.13*0.2=18.23 请问上述两种情况，取得专票、普票时，个税是3种计算方式中哪一种？”答复如下，据《国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）：“三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”无论您的业务是取得增值税专用发票还是增值税普通发票，只会影响增值税的核算，不会影响个人所得税的计算，实际购置价格应当不包含增值税。

因此，你公司外购东北人参赠送客户代扣代缴个人所得税确认应税所得时人参的实际购置价格应当不包含增值税。

历史每日一答：