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增值税留抵退税可否抵扣企业所得税欠税
问 Question
我公司是福建省一家企业，一般纳税人，近期我公司有一笔增值税留抵退税申请经税务机关审核通过了，另外我公司尚有企业所得税欠税，请问我公司是否可以用这笔允许退还的增值税留抵税额抵扣企业所得税欠税?
答 Answer
答:《税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号，国务院令第666号于2016年2月6日第三次修订）第七十九条规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。
《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）第一条规定，可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的以下各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。
国家税务总局福建省税务局2025年11月21日在互动交流-热点问答版块对问题“近期我公司有一笔留抵退税申请，经税务机关审核通过，但我公司尚有企业所得税欠税，是否可以用这笔允许退还的留抵税额抵扣企业所得税欠税?”答复如下，税收征管法实施细则第79条规定，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可将应退税款抵扣欠缴税款;抵扣后仍有余额的，退还纳税人。同时，《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定，可以抵扣欠缴税款的应退税款类型，包括“其他应退税款”。根据上述规定，税务机关审核通过允许退还的留抵税额属于应退税款，可用以抵扣你公司欠缴的企业所得税。抵扣后有余额的，退还你公司。
因此，你公司经税务机关审核通过允许退还的增值税留抵税额属于应退税款，可用以抵扣你公司欠缴的企业所得税。
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