深交所向大华会计师事务所（特殊普通合伙）及签字会计师朴仁花、刘生刚发出监管函

每经AI快讯，2025年12月10日，深交所向大华会计师事务所（特殊普通合伙），签字会计师朴仁花、刘生刚发出监管函：

经查，你们作为内蒙古福瑞医疗科技股份有限公司2023年度财务报告审计项目的审计机构及签字会计师，在审计项目执业过程中存在以下问题：

一、内部控制审计程序执行不到位。未充分了解集团层面对重要境外子公司的控制情况，不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第三十条规定。

二、收入相关审计程序执行不到位。一是福瑞股份（SZ 300049，收盘价：69.33元）药品销售出库即确认收入，导致2023年年报提前确认收入288.1万元，影响了定期报告的准确性。你们未能充分关注并恰当评价收入确认政策，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。二是福瑞股份未合理估计药品销售合同中存在销售折让、销售返利等可变对价，以全额确认收入，支付给客户销售折让、销售返利等可变对价时冲减销售收入。你们未能执行充分审计程序关注可变对价事项，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。三是审计底稿记录的退货原因与实际不一致，且未执行进一步审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定。

三、研发费用资本化审计程序不到位。研发费用资本化审计证据仅有项目结案报告和境外会计师访谈记录，未附其他技术可行性证据，审计证据不充分，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。

四、存货审计监盘程序执行不到位。未实施观察管理层制订盘点程序的执行情况，未评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条第二款、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。

五、在建工程减值审计程序执行不到位。在建工程福瑞健康科技园项目2023年期末余额1.9亿元，占总资产比例7.17%，未执行资产减值相关的审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。

相关行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了本所《创业板股票上市规则》第1.4条规定。朴仁花、刘生刚作为公司2023年度审计报告的签字注册会计师，对相关行为负有主要责任。

截至发稿，福瑞股份市值为184亿元。

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（记者 王晓波）

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