泰国个人所得税抵扣发生改革，2026年1月1日起实施！

泰国财政部长埃克尼迪・尼提坦普拉帕对外宣布，政府计划限制个人所得税抵扣范围，并对部分税目提高税率，以此扭转国内税收收入下滑的局面，强化国家财政稳定性。目前相关改革措施尚未最终敲定，但落地时间表已在筹备中，其第一波改革将率先影响 2026 年 1 月 1 日起的 2026 税年。

一、改革的核心动因：2025 财年税收全面未达预期

此次个税抵扣改革的直接诱因，是泰国多税务部门 2025 财年税收收入均未完成既定目标。其中，税务局税收较目标缺口 1.3%，消费税部门缺口高达 11.8%，海关署也存在 7.1% 的缺口。除此之外，企业税、特定商业税及财产税等税种的征收率，也都不同程度低于预期。

造成税收缺口的原因是多方面的，既包括税收征管方式落后、数字化程度不足等内部短板，也涵盖外部业态与消费习惯的变化。比如电子商务的快速扩张，其发展速度已远超现有税收监管机制的覆盖能力；同时，消费者转向电动汽车等各类享受补贴的产品，也进一步挤压了传统税源的收入空间。再叠加近年来可抵扣税活动数量不断增加，泰国整体税收收入持续走低，倒逼政府启动个税抵扣政策改革。

二、改革方案的选定：弃用增值税上调，聚焦个税调整

为弥补财政收入缺口，泰国财政政策办公室及财政部官员曾提出将增值税税率从当前的 7% 上调。从数据来看，泰国的增值税率比非燃料出口型新兴市场的平均水平低 2.9 个 GDP 百分点，上调税率本可使其接轨国际标准。

但这一方案最终被搁置，核心原因是该举措遭到了强烈反对。一方面，泰国旅游业是经济支柱产业，增值税上调会增加游客出行成本，可能重创旅游业复苏进程；另一方面，税率提升会给低收入家庭带来额外生活压力，引发民生层面的争议。

在增值税上调方案被否决后，调整个人所得税抵扣政策、适度提高个税税率被视为更可行的替代方案。泰国当前的个人所得税征收率同样低于非燃料出口型新兴市场平均水平，且现有个税抵扣体系存在分散、界定模糊的问题，因此该改革方案不仅更具 “公平性”，也更易获得公众认可。

三、个税抵扣的现存症结：高额度抵扣稀释税基

当前泰国的个人所得税抵扣项目种类繁多且额度偏高，部分纳税人每年可申报的抵扣总额甚至超过 100 万泰铢，这直接导致其纳税义务被大幅降低，甚至完全免除。

这些高价值抵扣项目主要包括退休共同基金（RMF）缴费、人寿保险保费、赡养父母开支以及养育子女费用等，每个项目的抵扣额度均可达到数十万泰铢。这类抵扣政策是泰国个税征收率低于同类国家的重要原因，数据显示，在泰国处于工作年龄且有收入的人群中，73% 的人不会进行纳税申报，而在完成申报的人群里，仅有 10% 需要实际缴纳税款。

除此之外，泰国税收征管系统的陈旧与数字化程度不足，也是税收收入滞后的关键因素。因此，此次个税改革还将同步推进征管系统的数字化升级，通过强化数字整合能力，既实现税基与税收收入的扩大，也能为纳税人提供更便捷的申报渠道，减少因申报失误引发的法律风险。

四、改革时间线与纳税人应对指引

泰国财政部表示，个税及征管体系重组的操作框架最早将于 2025 年 11 月公布，届时新的个税抵扣规则以及现有税率的调整方案，都将同步对外揭晓。

需要特别注意的是，此次改革存在明确的时间边界：2025 年的收入不会受到影响，2026 年提交的纳税申报也将沿用旧规；但 2026 年的收入将适用新政策，纳税人在 2027 年申报 2026 年个税时，可享受的抵扣额度将发生实质性变化。基于这一规则，纳税人可利用 2025 年剩余时间，提前规划 2026 年的收支，以适配新的税务要求。

对于在泰外籍人士而言，由于需同时兼顾泰国与本国的税务责任，税务合规难度相对更高。