企业安置残疾人就业有哪些税收优惠？4项税收优惠节省百万利润

最近后台总有客户问：“我公司招用残疾人有税收优惠吗？”我的回答是：当然有！而且优惠力度远超想象——增值税能按人头退钱、企业所得税能加倍扣除，连城镇土地使用税都能减征。今天就结合一些的真实案例，把这4项优惠政策详细拆开来讲，看看安置残疾人就业到底有多大的好处。

一、增值税即征即退：按残疾人人数限额退

政策内容：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。具体限额由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

适用条件：月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人）；依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；安置的每位残疾人实际上岗工作；为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险；通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的工资。

政策依据：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）。

举个栗子

上海某制造企业有50名在职职工，2025年安置了15名残疾人（占比30%，满足25%+10人要求）。

2025年上海月最低工资标准为2740元，那么每人每月退税限额=2740×4=10960元。每月退税金额：15人×10960元=16.44万元，全年退税金额：16.44万×12=197.28万元相当于企业一年光增值税就能退接近200万，直接对冲了大半人力成本。

二、企业所得税加计扣除：发1块钱工资，能抵2块钱税

政策内容：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

适用条件：依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）。

举个栗子

上海某科技公司2025年安置5名残疾人，每月支付每人工资6000元（不低于上海最低工资）。

全年残疾职工工资总额：5人×6000元×12=36万元，据实扣除+加计扣除总额：36万（据实）+36万（100%加计）=72万元，按25%企业所得税税率算，全年少缴所得税：36万×25%=9万元，相当于招残疾人的工资成本，一半由税收优惠“买单”。

三、城镇土地使用税减征：满足条件可减免

政策内容：在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。政策依据：《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）。

举个栗子

上海某仓储企业占地1000平方米，2025年上海城镇土地使用税标准为12元/平方米，原本年应缴税额=1000×12=1.2万元。

企业安置了12名残疾人（占比28%，满足25%+10人要求），按上海政策可减征50%。实际缴纳税额：1.2万×50%=6000元，全年减免金额：6000元，虽然金额不算特别大，但也是实打实的节省。

四、残疾人就业保障金分档减缴：最高能减免80%

政策内容：延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

政策依据：《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）。。

举个栗子

上海甲公司2024年工资总额1800万，在职职工人数200人，应安排残疾人就业比例是1.5%(各地比例会有不同）：

残保金年应缴费额=（单位在职职工人数×1.5%–实际安排残疾人就业人数）×年平均工资

甲公司在职职工年平均工资=18000000/200=90000元

残保金缴纳有以下几种情况：

情况1.上年实际安排残疾人就业人数：0人

公司实际安排残疾人就业比例为0%＜1%→应按应缴费额的90%缴纳残保金，即减免10%。

残保金本期应缴费额=(200*1.5%-0)*90000=270000元

本期减免费额=270000*10%=27000元

公司实际应缴纳费额=270000-27000=243000元

情况2.上年实际安排残疾人就业人数：1人

公司实际安排残疾人就业比例=1/200=0.5%＜1%

→应按应缴费额的90%缴纳残保金，即减免10%。

残保金本期应缴费额=(200*1.5%-1)*90000=180000元

本期减免费额=180000*10%=18000元

公司实际应缴纳费额=180000-18000=162000元

情况3.上年实际安排残疾人就业人数：2人

公司实际安排残疾人就业比例=2/200=1%等于1%且＜1.5%

→按应缴费额的50%缴纳残保金，即减免50%。

残保金本期应缴费额=(200*1.5%-2)*90000=90000元

本期减免费额=90000*50%=45000元

公司实际应缴纳费额=90000-45000=45000元

情况4.上年实际安排残疾人就业人数：3人

公司实际安排残疾人就业比例=3/200=1.5%等于地方要求的安排残疾人就业比例1.5%

→达到1.5%及以上，全额免征。

残保金本期应缴费额=(200*1.5%-3)*90000=0元

公司实际应缴纳费额=0元

注意：这里需要注意一个轻残和重残，一般来说安置重残，可以相当于2个轻残。

综上，残保金从24.3万到0元，对企业来说还是相当利好的，你可以把减免的费用用于产品研发和业务拓展，但各企业一定要秉持真实、准确的原则进行申报，切勿弄虚作假，得不偿失。

安置残疾人=省钱+履行社会责任

其实招用残疾人对上海企业来说，是“双赢”——既能享受真金白银的税收优惠，降低人力和税费成本，又能履行社会责任，提升企业形象。不过不少企业怕“安置流程麻烦、政策申报不懂”，其实找对专业机构就能省心。

比如才朔HR，深耕残疾人就业服务多年，能帮企业对接适合的岗位，实现全托管就业安置，从“政策解读→残疾人安置→申报代办→后续管理”的全闭环托管服务。10年残疾人安置经验，已经累计帮助4000+企业，10000+残疾人实现就业，帮助企业减免税收高达80%。

如果你的上海企业想测算安置残疾人能节省多少钱，或者不知道怎么找合适的残疾人岗位，不妨先做个免费评估——毕竟省下来的税费，都是企业实实在在的利润呀！