注意！个人劳务报酬所得税或上升至45%，也可降低至2%！

个人劳务报酬所得，是指个人独立从事设计、咨询、演出、经济服务等非雇佣性服务活动取得的收入，需要缴纳个人所得税。核心特征是个人与服务接收方不存在雇佣关系，属于“独立劳务”。

一、劳务报酬所得如何计税？

个人名下无营业执照，和企业合作承接业务，常见于临时兼职、自由职业者接单等场景。在支付阶段，根据单次的收入金额大小，适用不同的扣减金额和税率，具体为;

• 单次收入≤4000元，减除800元费用，按20%税率计算。
• 单次收入＞4000元，扣减20%费用，适用20%-40%税率计算。

个人劳务报酬所得税率如下表：

举例：阿伟是一名设计师，通过网络和某公司达成合作，进行一款产品设计，获得收入20万。该公司给阿伟打款时，需要代扣代缴个税：

20万×（1-20%）×40%-7000=5.7万元。

二、为何税率可能调整至45%

通过刚刚的计算和公式不难发现，代扣代缴个税最高税率是40%，那为何可能调整至45%呢？个人劳务报酬所得和工资薪金、稿酬、个人特许权使用费都属于个人综合所得大类，需要在次年进行汇算清缴，通常是在3月至6月，按照全年的综合收入适用3%-45%的七级超额累进税率，税款多退少补。遵循“合并收入，按年计税；平时预缴，年终汇算”原则。

也就是说，综合所得全年应纳税所得额超过96万，则需要按照最高的45%税率缴纳个税。

例如，阿伟全年在公司上班获得80万年薪，阿伟利用个人业余时间对外承接了两次临时性业务，每次收入20万。虽然劳务报酬所得20万按照40%税率进行了代扣代缴，但是由于汇总后的综合收入超过了96万，则需要按照45%税率补税。

三、如何降低个税至2%以内？

1，对于临时性业务，业务量不大，符合条件的，个人可委托园区自然人代开，按照经营所得缴纳个税。个税税率低至1%，加上增值税等，综合税率2%起，一票一完税（附个人完税证明）。

2，若长期有业务承接，不管是和一家公司还是会和多家公司合作，承接项目比较频繁，开票次数和金额肯定随之不断增加。建议进行税务登记，办理注册成立市场主体。当前，注册在地方税收扶持园区的个体户，可根据其销售额申请个税相关政策：

• 单月开票额10万内，申请个税免征。叠加目前小规模纳税人单月10万内免增值税政策，实现“双免”，无需缴纳税费。
• 全年开票额450万内，根据不同的行业，申请个税核定征收，税率0.5%-1.5%，加上增值税和附加税等，综合税率1.56%起。

3，个人名下若无综合所得，可在经营所得汇算清缴时扣减每年6万元基础费用以及专项附加扣除等可扣减项目。

建议个人根据自身的业务次数、金额、开票要求等情况，综合选择。