10月1日起，医生劳务报酬所得个税预缴方式调整！一文说清政策调整前后区别

一、政策背景

2025年6月20日，国务院正式发布《互联网平台企业涉税信息报送规定》，国家税务总局随后出台配套公告，明确自2025年10月1日起，互联网平台企业向个人支付的劳务报酬将纳入“连续劳务所得”预扣体系，适用累计预扣法计算预扣个税。政策变化背后，是国家对互联网平台经济税务合规性的强化监管，同样契合了医疗行业合规化和国家财税监管趋严的大趋势。

那政策是怎么影响医生们的收入呢？

从税法角度看，以上政策调整的是您取得收入的“所得性质”认定。

2025年10月1日之前，您取得的授课费/劳务费的所得性质可以定义为两种：一种是一般劳务报酬所得，另一种是经营所得（即大家常提及的通过灵活用工平台申报的个人所得）。

自2025年10月1日起，您的授课费/劳务费的所得性质依然可以定义为两种：一种是一般劳务报酬所得，另一种是连续劳务报酬所得。

这一“所得性质”认定的改变，是后续个人所得税计税方式变化的根本原因。而计税方式的变化，是您月度到手收入产生波动的直接原因。

那么问题来了，这两种有什么区别呢？波动是如何产生的呢？今天，我们用大白话，说清两种劳务报酬类别的区别，探讨医生们关心的各种收入和税务问题。

二、计算逻辑比较

“按次独立计算”VS“累计滚动计算”

一般劳务报酬预扣方式

计算基础：每次劳务报酬所得独立计算，不考虑历史收入，只考虑本次收入

计算公式：

每次应预扣税额 = （每次收入 - 费用扣除）× 适用税率

• 费用扣除：收入≤4,000元，费用扣除800元（每月/每平台只能扣除一次）；收入>4,000元，费用扣除20%

• 税率结构：20%、30%、40%三档超额累进

• 比如3,000元劳务费，预扣个税=(3,000-800)*20%=440元，到手固定2,560元

• 像“标准套餐”——价格透明，结果可预期。

连续劳务报酬计算方式

计算基础：按月累计收入，滚动计算，每个月每个平台的计算均需考虑连续月份开始至今的全部收入

核心公式：

本月应预扣税额 = （累计收入 - 累计减除费用）× 适用税率 - 速算扣除数 - 累计已预缴税额

其中关键参数：

• 累计减除费用 = 累计收入 × 20% + 5,000元 ×连续从业月份数

• 税率结构：3%-45%七级超额累进税率（和工资薪金计算逻辑一致）

• 计算逻辑：基于当年累计收入确定税率档位（和工资薪金计算逻辑一致）

• 同样的5,000元，1月可能不扣，到手5,000元；但12月可能扣1,800元，到手3,200元

• 像“阶梯电价”——用得越多，单价越高。

三、举两个例子

例子一：连续劳务，怎么个连续法？

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关键要点：

• 同一平台，上个月有连续劳务所得，这个月就需要继续累积计算；上个月没有连续劳务所得，这个月作为第一个月重新开始计算；——这意味着可以暂时重新开始享受一次3%的税率；

• 不同平台分别计算，第二年统一汇算清缴；——这意味着每个平台都可以重新计算；

• 第二年汇算清缴时，全年各平台劳务报酬所得和我的工资薪金所得合并一起按照7档税率计算个人所得税；

• 每月5,000的扣除（每年合计60,000元）一人一年只享受一次扣除——这意味着如果平时月份预缴的时候单位发的工资扣除了每月5,000的费用，另一部分的劳务费也扣除了这一部分费用，累积的固定扣除超过60,000元的部分，在第二年汇算清缴的时候，需要补缴税款；

例子二：两种不同的所得性质，我的年度税负有区别吗？

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关键发现：

• 虽然全年预缴金额不同（连续劳务方式下，三个月累计预缴3,180元，一般劳务方式下，三个月累计预缴15,600元），但年度汇算清缴后实际税负一致（均为21,600元），差异在于税款缴纳的时间价值。

四、重点小结及医生需特别关注的要点

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2025

请医生们重点关注：

如果按照连续劳务方式，每月/每笔到手金额无法确定，年初税负低到手多，年末税负高到手少；预扣税负高低取决于当前月份当前平台的连续劳务报酬收入累计金额；

如果按照一般劳务方式，到手金额可以确定，但请注意，这种方式下需要医生本人在电子税务局开具增值税发票申报增值税；(点击“阅读原文”参考电子发票开具指南。）

两种方式在年度汇算清缴完成后，实际税负一致，只有缴税时间先后的差异；

如果您在多个平台提供劳务，累计收入可能超预期，建议您定期通过“个人所得税”APP查看收入及纳税情况。

专业税务支持

累计预扣法作为专业的税收征管方式，需要结合个人具体情况进行分析。

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排版：Atai

执行：Atai

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