德国遗产与赠与税现行规定：免税额、优惠与争议

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政治争议提高遗产税本来是左翼政客的经典主张。但最近，联盟党议会党团主席延斯·施潘也提出，遗产税可能需要改革，在财富分配方面要“实现更多公平”。相关规定目前也在联邦宪法法院接受审查。现行规则是：继承和赠与原则上应纳税，但存在诸多免税额和优惠，尤其是企业继承人受益最大。

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免税额

根据亲属关系不同，继承的免税额在2万至50万欧元之间。赠与适用同样标准，而且每十年可以重新使用一次免税额。比如，父母可以每十年向子女赠与最高40万欧元而免税，从而明显减轻未来继承时的税负。对于照顾被继承人的亲属，也可能享受额外的免税优惠。

02

链式赠与

所谓“链式赠与”也能节税。例如，祖母想直接将钱赠与孙女，但因母亲仍在世，直接赠与孙女的免税额较低。在这种情况下，祖母可以先将钱赠与女儿，再由女儿转赠给孙女，从而利用更高的免税额。

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免税规定

自住房在一定条件下可免税：如果配偶在配偶去世后至少十年继续居住在继承的房屋内，则无需缴纳遗产税。对于子女或已去世父母的孙辈同样适用，但居住面积不得超过200平方米。书籍、家具等日常家产也有一定免税额度。

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遗产税税率

遗产税率取决于继承人的税级及超过免税额的部分。税级与亲属关系相关：配偶、直系亲属（父母、子女、孙辈）属于最低税级；兄弟姐妹、姻亲、继父母、前配偶等属于第二税级；其他所有人属于第三税级。

最低税率为：

• 第一税级：7%（适用于不超过7.5万欧元的继承额）

• 第二税级：最低15%

• 第三税级：最低30%

对于百万级遗产：

• 第一税级适用19%至30%

• 第二税级至少30%

• 第三税级一般为最高税率50%

赠与也适用同样的税率。

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企业继承的遗产税

出于对家族企业负担过重的担忧，法律对企业继承人提供大量优惠。原则上，企业财产越大，免税比例越高，有时甚至完全免税。这些优惠被视为德国最大的税收补贴。

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遗产税收入

德国政府去年从遗产税和赠与税中获得的收入创历史新高。据统计局数据，相比2023年增长12.3%，达到133亿欧元。若改革企业继承的相关规定，这一收入还可能大幅增加。汉斯·伯克勒基金会下属宏观经济与景气研究所（IMK）科研主任塞巴斯蒂安·杜利恩估计，国家可额外获得约50亿欧元收入。他强调，这涉及的并非普通家庭的免税额，而是“主要集中在数百万或数十亿规模的大额财富”。

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宪法审查

联邦宪法法院在2006年和2014年已两次裁定企业继承优惠违反宪法。2008年和2016年的法律修改仅在细节上有所调整。目前，卡尔斯鲁厄法院正在审理新的案件，焦点是企业继承优惠是否符合基本法。预计将在今年内作出裁决。