小规模纳税人可以开专票吗？开具3%专票后，还能享受1%优惠吗？

2023年至2027年期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收；以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元（季度纳税期不超过30万）可以享受免征增值税政策。

实务中，客户常要求开具3%专票以获取更高进项抵扣。这种需求与税收优惠的冲突，导致纳税人面临税率选择的困惑。近期还有老板朋友问，纳税人放弃增值税优惠在36个月内不得享受税收优惠，名下的小规模纳税人是不是开具了3%专票就无法享受1%优惠和免税的优惠了？

1，小规模纳税人能否开具专票？

在实际业务合作中，小规模难免和一般纳税人进行业务往来。而一般纳税人为了获取进项专票，进行增值税抵扣，往往都会要求上游开具专票。小规模纳税人无法开具高税率的专票，但是可以开具1%和3%专票。所以往往会被要求开具3%专票。

2，开具专票后还能享受优惠吗？

• 已开3%专票的业务：如果想要继续享受1%优惠。需要追回发票作废，或者开具红字发票，然后改用1%征收率重新开票。若对方已经抵扣，无法作废，则按照3%税率缴纳相应税费。
• 未开票业务：小规模纳税人部分业务开具专票后，其他普票业务或者未开票业务，依然可以享受1%征收率政策以及免税政策。

某小规模纳税人，以季度为申报期，根据开票类型和金额，来看以下不同的场景所缴纳的税费（不考虑存在未开票收入）：

转自公众号《税清无余》

3，关于放弃优惠36个月的限制？

根据增值税法第二十七条：纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

结合以上可以得出，小规模纳税人在实际的业务合作过程中，应当根据客户的需求以及自身当季度的开票额度，综合考虑专票的事宜。测算开具专票后的税金和利润空间，尽量减轻自身税负压力。小规模纳税人除了享受增值税政策外，还有哪些方式可以有效降低自身税负呢？

4，地方性税收政策

当前，个体工商户占据了市场主体三分之二的份额，截至2025年5月底，注册数量已达1.27亿户。个体户通常默认为小规模纳税人，凭借灵活的经营模式和政策备受关注。注册成立在地方税收园区的个体户，可以申请享受地方性政策的加持。

• 年销售额450万内，符合条件，申请个税核定征收。根据不同的行业，个税核定低至0.5%，加上1%的增值税和0.06%的附加税，综合税率1.56%起
• 年销售额120万内，月度销售额10万内，开具普票，符合条件，在免征增值税的同时，申请个税免征。实现“双免”，综合税率0%

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