当前中国的税收架构和问题

接着昨天写的清末的税收问题，说说当前中国的税收架构和模式（部分内容取自中金的报告）。原因是昨天有人私信问为什么GDP还维持着5%左右的增长水平，但税收却在下降？

税收的增长与GDP之间并没有直接的对照关系，因为国家可能会推出减税措施，也可能有新的政策与加大征收力度。

例如2019年曾下调增值税税率，当年税收增加幅度就落后GDP约5个百分点；2022年推出4.6万亿元的减税退税政策，税收增长幅度相比GDP也大幅减少。

但总的看，这些年的绝大多数情况税收增速是高于GDP增长率的，原因也不是国家加税了，而是这些年金税三期和四期的全面推行后，电子化征管系统的效率和覆盖面持续提升的结果。例如在2017年金税三期全面运行后，税收增加额就比GDP高了3.8%，2021年四期启动，增加额又高了3.8%。

但从2024年开始税收增速却断崖式下跌并一直持续到2025年，税收落后GDP的增长幅度一度达到了-8.9%。这表明整体的税收架构出现了问题。

中国的政府财政收入可以分为四个部分：分别为税收、基金收入（主要是土地财政）、资本收益（国企利润上缴）和社保缴费。在这里我们只说税收，也是国家级别的财政收入主要来源。

税收的征收方式分为直接税和间接税。

直接税可以理解为企业和个人所得税及财产税等，是直接对人的收入或资产征收，税负不能轻易转嫁，因此通常被认为具备收入再分配功能。

间接税则是在商品和服务交易中征收，如增值税、消费税等。征收相对方便，但税负更容易被转嫁给消费者。低收入群体反而可能因为刚性消费支出更多，而相对承担更高比例的税负。

而国内税收来源的大头是国内增值税和企业所得税，这两者合计约为全部税收收入的一半，其中主要又是间接税即增值税。所以说中国的政府收入高度依赖于间接税。

间接税的问题在于

• 首先它削弱了税的再分配能力，低收入者消费占收入比重大，反而交的税更多。
• 其次间接税不能随着经济的好坏进行弹性调整，反而可能放大宏观经济波动。
• 第三间接税因为隐蔽性强，征收过程对纳税人几乎“无感”，因此也削弱了公众的纳税意识。

而根据税务部门公开的数据，从2022年开始增值税收入开始持续下降。

从2021年到2024年中国增值税的收入分别是：61982亿元、48717亿元、69332亿元、66672亿元。中间2022年因为疫情和减税有明显下滑，然后从2023年四季度开始出现持续下降。

至于下降的原因，根据中金公司的解释为：

• 出口退税规模扩大，中国出口退税占整体税收的比重从9%上升到11%左右。扩大原因在于当投资和消费相对停滞的情况下，出口在经济中的比重开始增加。
• 其次是房地产相关税收的大幅萎缩。因为房地产属于全产业链产业，从土地出让、建材生产、施工建设到房屋销售及装修家电，每个环节都是增值税的重要来源。且制造、批零、金融、房地产、采矿五大行业合计贡献了77%的税收，所以房地产行业的整体萎缩，直接导致了增值税收入的减少。
• 三是是生产者价格指数（PPI）持续通缩，而增值税是以企业销售商品和服务的含税价作为征收基础的，PPI连续负增长意味着工业品价格持续下跌，企业的应税销售额自然萎缩。
• 最后是地方政府为招商引资而大规模实施的税收优惠和补助政策。特别是过去几年，各地出台的激励措施定向于“出口导向型企业”和“先进制造业”。而这些领域目前普遍陷入产能过剩的状态，反而加剧了税收流失与资源错配。

除了增值税再说下企业所得税。

从2022年开始，工业企业利润开始转为负增长（-4%），于是从2023年开始，企业所得税收入同比下降17.8%。房地产市场的急剧收缩导致房企普遍亏损，而制造业持续承受通缩压力，利润率显著压缩。与此同时，政策上鼓励企业研发投入，研发费用100%加计扣除的优惠政策虽然促进了创新，却也大幅压缩了企业应税利润。2024年到2025年，制造业通缩和房地产亏损持续，企业所得税同比也是一降再降。

与此同时，随着土地出让收入在2024年和2025年前五个月分别下降了18.3%和11.9%，进一步削弱了地方收入来源，不得不更加依赖税收。在当下全球市场不确定性上升、内需疲软、产业利润趋紧的背景下，当前以间接税为主的税制结构已经开始支撑不住目前的发展需要。

那么结构性税改和以直接税为主的模式就必须要进行推进，于是各种包括房东税征收、房产税试点、扩大个税覆盖面、调整出口退税比例等等都开始摆上台面了。

例如最新的金税四期系统与社保系统进行联网，可以自动进行大数据比对，盘查社保线索，并自动向企业主发出警示信息。

由此可以看出全民社保早就开始进行系统性的安排和部署，目前相关工作已经完成。法院的通知只是通知大家而已。