新规，不办退税，就需缴增值税，“双清包税”有点悬

又一新规即将出台。该新规对跨境电商的“双清包税”“外汇收汇”等，都将产生一定的影响。

2025年8月11日，国家税务总局及财政部发布的《增值税法实施条例（征求意见稿）》规定，出口货物的企业，如果没有按时办理退（免）税，视同向境内销售货物，应当缴纳增值税。

图/国家税务总局公告

新规对“双清包税”意味着什么？

新条例中有几条规定，对跨境电商有较大的影响：

一、按时办理退（免）税：纳税人出口货物适用退（免）税的，应当自货物报关出口之日“次月起至次年 4 月 30 日前”的出口退（免）税申报期内，向主管税务机关申报办理退（免）税，并在上述申报期内按规定完成收汇。如果没有按期办理，则视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。

图/《增值税法实施条例（征求意见稿）》

二、明确委托出口的责任：以委托方式出口货物，由委托方办理退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理相关手续的，由出口货物境内发货人办理退（免）税。

以上规定，对跨境电商的“买单出口”“双清包税”“外汇收汇”等，都有重大影响。

买单出口，即跨境卖家将货物交给货代公司后，货代公司或其委托的企业，违法地使用“其他公司”的报关资质和通关单证出口报关。这一现象，存在于卖家很熟悉的“双清包税”操作之中。

当然，这不意味着所有“双清包税”都有问题。如果货代公司按照税务主管部门的规定，办理了手续，且不存在“伪造或购买其他进出口公司”的通关单证（通关单、报关单、报关委托书、商业发票、外销合同等）的违法行为，则不属于违法的“买单出口”。

深圳某货代公司负责人张林表示，许多中小卖家把货物交给货代公司之后，往往就撒手不管了，至于货代公司通过什么方式出口，是否存在“买单出口”的情况，往往不知情。这使许多卖家置身于风险之中。不过，近年来，越来越多的跨境电商公司更加合规化了。“我的一位客户就在团队中安排了专门的财务人员、关务人员，使用自己公司的资质出口，一年下来，退税的钱也相当可观。相信这样做的跨境公司会越来越多。”张林表示。

“买单出口”的另一个问题是，会造成国家异常收汇问题。依照国家外汇制度规定，谁出口，谁就收回美金，谁来核销。举个例子，如果卖家用A公司的核销单出口，A公司就必须收回相对应的美金。如果卖家使用“买单出口”，就不会将美金汇到提供核销单的外贸公司，这就造成了外汇混乱。

广州一位跨境观察人士称，在实践操作中，一部分跨境卖家通过“双清包税”的形式出口货物，其卖货所得的外汇，除了一部分汇回国内，以继续采购货物和维持公司运营，其余的外汇被留在自己境外的账户。这一做法，也存很大在风险。《增值税法实施条例》中的新规定，也是为了对这一现象进行约束。新条例实施后，“双清包税”的操作，将会更加规范。

上个月，深圳税局公布了一批“骗取出口退税”的处罚案例，涉及“买单出口”、“伪造数据”等，金额从几十万到上百万不止，按照1倍处以罚款。这一切，值得卖家关注。

除了被罚款等风险之外，“买单出口”还有其他风险，例如，很多卖家认为，只要确保货物顺利抵达某国便可，只管将货物交给货代，然后就撒手不管了。如果货代通过“买单出口”的方式，向某国（尤其是美国）列入贸易禁止名单的实体出口商品，将被视为违反某国的出口管制法规，可能公司未来将被阻止出口到该国。

为了避免这些风险，跨境公司了解相关出口管制法规，注意出口目的地国的规定。同时，应该建立一套符合出口法规的内部控制体系，以确保所有出口程序的合规。（蓝海亿观）