国家税务总局公告，超豪华小汽车消费税调整，偷逃税四大典型案例

2025年7月17日，财政部、税务总局发布《关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（2025年第3号），对实施近九年的“豪车税”政策作出重大调整。此次修订涉及起征点、征税范围等核心要素。本文将从政策变化、实务影响及征管案例三方面展开分析，帮助企业和消费者把握新政要点。

01政策四大调整

起征点下调至90万元，覆盖更多消费层级

市场价格下行：近年来豪华车终端优惠力度加大，原130万元（不含税）车型实际成交价普遍降至100万-130万元区间（含税价约113万-146.9万元），导致原政策覆盖车型减少，税基缩水。

财政增收考量：扩大征税范围可补充财政收入，同时更贴合当前高端消费水平。

调整内容：原政策（财税〔2016〕129号）对零售价130万元（不含增值税）以上的小汽车加征10%消费税，新规将门槛降至90万元（不含税），含税价约101.7万元（按13%增值税计算）。

影响车型：保时捷911、奔驰S级低配、宝马X7等品牌主力车型纳入征税范围，预计新增约0.6%市场覆盖率。

新能源车纳入征税，生产环节仍享优惠

“油电同税”试点：传统燃油车消费税按排量征收（如3.0L排量税率12%），新能源车因无气缸此前完全免税。此次调整将纯电动、燃料电池等车型纳入零售环节征税（税率10%），但生产（进口）环节仍免征消费税，体现差异化调控。

环保导向保留：生产环节免税延续了对新能源的扶持，零售环节征税则体现税收公平。

税负对比：以100万元（不含税）的纯电动车为例，零售环节需缴纳10万元消费税，而同级别燃油车生产环节已缴40万元消费税（按4.0L排量税率40%），税负差异显著。

二手豪车明确不征税，终结实务争议

“不征”非“免征”：根据《消费税暂行条例》第二条，二手超豪华小汽车因已缴纳过零售环节消费税，新规明确其不再重复征税，属于法定不征税范畴。

避免税负叠加：新车已在零售环节缴纳消费税，转售时再征将导致税负过重。

适用范围：二手车定义为“从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准前交易并转移所有权的车辆”。

强化反避税：价外费用必须并入计税

征管依据：新政第三条重申，精品、配饰、服务费等价外费用需全额计入销售额计税，堵住“拆分收入”的常见避税手段。

实务风险：部分企业通过“服务费”名义适用6%增值税低税率，新政对此针对性强调。

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‌02偷逃税典型案例

案例1：拆分收入被罚170万元

认定价外费用未并入销售额，补缴消费税200万元（2000万×10%）、补缴增值税140万元（服务费2000万按6%税率改按13%税率计算销项税额差额），合计少缴税款340万元。

因未及时补税转入稽查后按偷税处罚，罚款金额达少缴税款50%以上。

违法手法：企业将车辆总价拆分为“车价+精品服务费”，仅按车价申报消费税，服务费按6%缴纳增值税。

案例2：个人账户账外收款暴露

比对进销价格发现“高买低卖”；

追踪购车人资金流，发现同一时段向公户和私户分笔付款。

违法手法：企业通过父子法人变更，将前法人个人账户作为资金通道。税务部门通过工商变更记录锁定资金流向，发现客户向原法人账户支付差额款，与公户收款时间、金额高度匹配。

案例3：中间人代付牵出账外账户

购车中间人李某分三笔支付（公户30万+115.98万、私户24.02万），合计170万元为真实车价；

通过跨省协查取得《询问笔录》，锁定私户收款人韩某。

稽查逻辑：结合车架号调取同款车型市场均价（约170万元），发现实际成交价（129万元）与市场价差异显著，确认拆分收入。

案例4：移送公安的亿元级偷税案

警示意义：上海某企业通过低价开票少缴税费5332万元，因未补缴税款、滞纳金且拒绝接受处罚（即“三不行为”），构成偷税罪，被移送公安机关追究刑事责任。

03新政下的合规建议

价外费用全额计税：精品、服务费等必须并入销售额，避免拆分收入风险。

交易结构审慎设计：

二手车交易不征税，但需留存车辆登记、过户证明；

警惕临界点附近异常交易（如90万元以下车型突击开票）。

资金流与发票匹配：

公户收款与私户转账的关联性易被大数据识别，需确保资金流向可追溯；

避免通过中间人代付等复杂路径转移资金。

新能源车成本测算：

生产环节免征消费税（燃油车按排量最高税率40%），但零售环节新增10%税负；

04政策影响与行业展望

市场结构变化：

燃油车：90万-130万元区间车型税负增加，倒逼车企降价或国产化（如宝马X5、奔驰GLE）；

新能源车：税负低于燃油车，叠加购置税减免，综合成本优势显著，但需警惕“油电同权”政策预期。

征管趋势：

税务部门将加强“资金流追踪”和“跨部门协查”，利用大数据识别拆分收入、账外收款等行为；

二手豪车免税政策或激活市场流通，但需防范虚假交易套利