季度销售额不超过30万元的小规模纳税人，还需要缴税吗？

“王总，咱们上季度销售额28万元，增值税全免了，税单一分钱都不用交！”服装店老板老王兴奋的晃着申请表。

“您先别急，”会计小林连忙递上计算器，“虽然增值税免了，还要根据经营主体个体户或公司缴纳个人经营所得税或企业所得税呢，根据不同的利润对用不同的税率，计算出来应该要交......”

“什么？不是30万以内免税吗？”老板顿时愣住。

“这是常见误区，”小林拿出政策文件解释，“增值税免征≠所有税都免，一定要看仔细了......”

一、小规模纳税人增值税减免具体内容

小规模纳税人主要是指年应征增值税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

①免税政策：小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税。注意，销售额包括开票收入和未开票收入两者合计，并且只限开具普票享受，专票不享受免征政策，若开具了专票还会占用免征额度。

②征收率优惠：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率缴纳增值税；预缴项目同样减按1%预征率。

通过某小规模纳税人A，以一个季度开具的普票和专票不同的额度为例，便于大家理解：

二、小规模只免增值税

根据经营主体，我们按照个体工商户和公司进行对比，除开增值税，还需要缴纳的税费有哪些？按照怎样的计税规则缴纳。

1，企业公司

企业主要缴纳的税种为增值税、附加税、企业所得税、股东分红个税。在增值税减免的情况下，还需要缴纳的主要税种为企业所得税和分红个税。企业所得税通常税率是25%，小型微利企业目前优惠为5%。征收方式分为查账征收和核定征收。

①查账征收（适用于财务核算健全、能够准确记录且计算收入和成本）

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补亏损

也就是说，适用查账征收的企业，在有专业的条件情况下，成本发票是各项扣除的依据，核心，也是反映企业是否利润虚高的重要判定依据。

②核定征收（账簿不健全）

定额征收：税务机关直接核定应纳税额，例如1%，即按照销售总额×1%计算；

核定应税所得率征收：按照核定的比例计算出税额，公式为：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率×适用税率（这种情况就是知道收入，无法计算成本，税务给一个行业的均值，计算出利润，再适用对应的税率计算）#企业所得税核定

企业的股东分红个税，在缴纳完企业所得税之后，按照分红金额，适用固定税率20%。

2，个体工商户

个体户主要缴纳增值税、附加税、个人所得税。

同样，在增值税免征的情况下，没有附加税。主要缴纳的税种就还剩个人所得税。根据个体户自身的账簿健全和核算能力，也分为查账征收和核定征收两种方式。

①查账征收

应纳税额=（收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数。

税率为：5%-35%五级超额累进税率。

个体户经营者若没有在其他地方任职，则每年有6万元的基础额度，并且在27年12月31日前，个体工商户还有年应纳税额200万以内的减半征收优惠。

②核定征收

个体户核定征收也分为核定利润率和直接核定额度两种方式，其核定的前提都是个体户没有独立账簿和核算的能力。

根据年度销售额100万，其利润40万，分别结算公司和个体户除开增值税之外，需要缴纳的经营所得税和分红税。

三、分析建议

刚才的案例只针对税率税负进行对比，没有考虑个体户和公司在签署订单，资源，竞标资格优势等方面的因素。

通过对比，不管是小规模个体户还是小规模公司，在没有增值税的前提下，个人所得或者经营所得其征收的方式，核定征收的税负压力比较小。当然，个体户和公司，特别是公司企业，其征收方式未来普遍都要往查张征收方向转，以规范上下游的发票和自身的发票管理。也有一些地区出现了个体户，因为自身的升级，或者开票额度超出要求等其他原因，将核定征收方式转为查账征收。

目前，个体户也有福音，在业务真实，符合条件申请入驻的一些地方经济园区，个体户可申请“双免政策”和核定政策。

1，双免个体户：指季度销售额在30万以内，年度120万以内的个体户，免征增值税，免征个税，实现综合税负为0%；#双免个体户

2，大额核定：针对年销售额在120万至450万的个体户，可核定个税，低至0.5%，加上增值税、附加税，综合税负1.56%起。#核定个税

结语：

“原来如此！”老王恍然大悟，“我一直错误的以为季度30万以内就直接免税了，看来还需要多了解政策才行”

“没错，”会计小林点头说道，“长期稳定的发展，需要在保证业务真实的前提下，合规享受政策红利！”

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