严查工资避税！2025年，禁止这样发工资！

01

协助公司筹划个税

财务总监补税近620万元+拘役

财务总监协助公司利用第三方平台代发员工奖金、销售提成，虚开发票，逃避个税，最终被处罚。

一、案件经过：

二、最终判决：

1.以虚开发票罪追究财务总监康某的刑事责任；

2.由于事后，财务总监康某主动代受票公司向税务机关补缴公司漏缴的个人所得税人民币6165956.18元，法院酌情从轻处罚；

3.判处被告人财务总监康某拘役6个月，缓刑6个月，并处罚金人民币20000元。

种种迹象表明，在今后税务稽查中，对个人的稽查将是重中之重：

（1）一人一税号

企业税号终身不变，个人也一样，即自然人的身份证号。以后，自然人的收入、社保等信息，税务机关将一目了然。

（2）“非税”业务全面监控

金税四期将依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门支持来查税。

（3）“双高”人群重点关注

高收入、高净值人群（如股东、高管）将成为稽查重点。海南等地已率先开展抽查，通过银行流水、股权变动等数据，核查是否存在隐匿收入、虚假申报等问题。

（4）现金交易会发生巨大变化

“数字人民币”逐渐出现在大众视野，为的就是交易过程“留痕”，已经有省份开始以“数字人民币”发放工资！

（5）从“查企业”到“查老板”

高管账户成重点：企业法定代表人、股东、高管、财务人员的个人账户流水将重点核查。若发现频繁向员工转账、资金回流等异常行为，可能会被认定为偷税，面临补税+罚款。

02

关于工资发放，5种操作方式违法！

1.通过个人账户发工资，违法！

一些用人单位不通过企业公账发放工资，而是通过公司法定代表人、股东、财务人员的个人账户发放工资，以这种方式来规避与员工之间的劳动关系，进而逃避责任。

除此之外，深圳市中级人民法院劳动争议审判庭法官邢蓓华提醒：

2.多发工资不缴社保，违法！

在求职过程中，有一些人发现缴纳社保后，每月到手的钱会少。有的用人单位会以此为由，说服劳动者不缴社保、多发工资，而有的劳动者也愿意到手的钱多一些。

按照相关法律规定，用人单位不缴纳社保或不按规定缴纳社保都是违法行为，均需要承担相应的法律责任。

如果单位不给缴社保，员工有权要求补缴，也可以随时单方解除劳动合同，并要求一定的经济赔偿。

3.用人单位任性扣工资，违法！

有的用人单位为防止员工跳槽，会扣下员工的一部分工资留到年底再发。如果劳动合同中没有约定，这种情况属于拖欠工资，员工可以通过劳动部门要求用人单位发放全部工资。

此外，还有的企业有上班迟到扣工资、请一天假扣三天工资的任性规定。

事实上，国务院曾施行的《企业职工奖惩条例》已在2008年1月15日废止，用人单位不能再根据该条例的规定在规章制度中随意设立罚款条款。

4.单位不发工资条，违法！

根据我国《工资支付暂行规定》第六条第三款规定：用人单位必须书面记录支付劳动者工资的数额、时间、领取者的姓名以及签字，并保存两年以上备查。

单位发工资代扣代缴个人所得税后，不向员工提供类似“工资条”的个人所得和已扣缴税款等信息，属于违法行为！

5.大量员工个税零申报，违法！

03

发工资

这些情形不能有

以下情形需要企业和会计重点注意：

1.故意混淆劳务和工资申报。

2.单位员工的工资长期为0元、5000元。
如果员工薪酬长期为0元，会被怀疑存在皮包公司虚开发票的行为、规避个税的行为。
结合企业经营情况如发票开具等方面数据，会被税务部门重点关注的、列入日常监控对象。

3.部分规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元。
税务机关会依靠金税四期系统中的同行业信息和征管数据来分析企业可能出现的税收方面的问题。

4.补贴不申报个税

总有部分企业没有把饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金合并工资进行纳税申报。

5.公司年终存在向自然人股东分红未代扣个税现象。

6.虚增人员分摊工资。
7.存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个税，支付外部人员劳务费虽已代扣个税，但是没有申报个税现象。
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
8.随意变更税目，错误适用税目。
个别公司存在人为随意变更个税申报的税目，如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”或“经营所得”，以及将“股息、红利所得”变更为“工资薪金所得”等达到少缴个人所得税现象。
9.年终一次性奖金只能按规定享受一次，有部分单位存在一直已发放、从来未申报的现象。
按照最新规定：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，但不能不申报个人所得税。
10.扣缴义务人在填报申报表时随意添加免税项目。
目前条件下，绝大多数人是没有免税项目的，免税项目要符合个人所得税法的规定才可以填报。
11.党费、年金等费用填入其它项目。
党费不是扣除项目；年金有专门的填报栏目。
12.对申报收入数据随意加工，填报数据不实。
申报收入要求如实，有单位对政策理解错误，在申报收入时填入已扣除三险一金和基本扣除数字，造成扣除项目重复计算，导致少缴税款。

04

四大切入点+两税对比！

一、四大切入点

二、企业所得税与个人所得税数据对比

两者稽核比对的数据来源为：

1.企业所得税税前扣除的工资薪金

企业所得税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

2.个人所得税的工资薪金所得

个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额

05

注意了！发工资的风险点

赶紧对照自查！

为啥一查工资就会有问题？请对照自查一下，企业是否存在以下风险点。

1.虚列人员

2.工资发放不符合规定

3.重复扣减专项附加扣除

4.故意或非主观计算有误

5.随意变更适用税目

6.未依法代扣代缴个税

7.多次适用年终奖计税办法

8.未按规定适用减免政策

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等

编辑：罗莎

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