重庆
近期，相关部门通报了3起通过拆分经营，骗取小规模纳税人优惠的案件，一时成为热议话题，就是什么是小规模纳税人，我们通过文章和后续的三起案件进行讲解。
一、从一杯奶茶看懂什么是小规模纳税人
90后小钟在商圈开了一家奶茶店，月均销售20万元，年销售额240万元。工商登记时，税务系统会自动将其划分为小规模纳税人，这意味着：
1、无需建立专业的会计账簿，没有专业的会计财务，可简易记账。
2、按照月度或者季度申报纳税，如果是季度，则是每年的1月/4月/7月/10月。
3、默认是开具普票，不能够开具13%的专票。特殊情况下，可以申请开具1%或者3%的专票。
核心定义：小规模纳税人是指年销售额小于等于500万元，且会计核算不健全的纳税人。
二、小规模纳税人必缴税费清单：
1，增值税
增值税计算方式为：销售额×征收率（3%或1%），目前的优惠政策季度在30万以内，如果是以月为申报纳税周期的，月销售额未超过10万元，可以享受免增值税的优惠。时间截止2027年12月31日。
如何选择月度还是季度，要根据本身的经营情况以及销售额情况来分析选择。例如：
①某小规模纳税人2024年10-12月份的销售额为8万，6万，12万：
如果是按月申报，10月和11月可免税，12月则减按1%缴纳增值税；
如果是按季度申报，则第4季度销售额为26万，未超过30万的免税标准，一次26万都可以享受政策。因此，这样的情况下，选择季度纳税可能更为合适。
②若小规模纳税人2024年10-12月份的销售额为8万，6万，25万。
如果按月申报，只需要12月份的25万元按照减按1%缴纳增值税；
如果按季度申报，则第4季度总销售额为39万元，超过了季度销售30万元的免税标准，则9万元都要按照减按1%缴纳增值税。因此，这样的情况更适合按月纳税。
综上所述，按照固定期限纳税的小规模纳税人，可以自行根据经营情况，业务模式，销售金额综合判断，选择合适的纳税期限，能够更加充分的享受小规模纳税人免征增值税的优惠，需要注意，纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
2，附加税
附加税按照增值税×12%（城镇税+教育附加）计算，目前减半征收，实际按照6%进行。
3，个税（个人经营所得）
计算方式为应纳税额×（3%—35%）超额累进，目前政策，年纳税额在200万以内的个人经营所得税可以享受减半征收。
4，企业所得税
企业所得税，根据企业应纳税额如果在300万以内，按照5%进行征收，如果在300万以上，则按照25%进行征收。
三、特别提醒
年销售额大于500万的小规模纳税人是需要强制升级为一般纳税人的，除此之外，如果小规模纳税人在应景过程中，售票方需要增值税专用发票，且发票税点不接受1%或者3%的，小规模纳税人可根据自身业务情况主动申请升级为一般纳税人，提供6%-13%的增值税专用发票。
四、其他政策
除了以上提到的优惠政策，也有地方的园区，符合条件的小规模纳税人销售额在年度120万以内，季度30万以内的，业务真实，四流一致的情况下，可申请入职园区申请个税免征政策，相当于增值税和个税都做到免征，其综合税负就是0%。
小结：近年来，各种实施的小规模税费优惠政策，是为了助力经营主体的发展和壮大，合规经营，诚信纳税，才会让经营的环境更加公平和积极。警惕违规享受，恶意骗取的行为，例如有的用亲友的身份信息故意注册空壳个体户，没有经营场所，没有真实业务，甚至开票IP低至都还是同一个地址。合规不是成本，而是驶得“万年船”的基础，如需了解更多园区税收优惠政策，可后台滴滴。
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