企业股东分红要缴纳20%的个税，怎么税筹？

一、个人股东分红不需要扣缴个税的情形：

1、个人取得符合免征条件的上市公司股票分红

具体内容：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定

小贴士提醒：

a.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

b.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2、个人取得符合免征条件的挂牌公司股票分红

具体内容：挂牌公司（新三板）的股东，持股期限超过1年，免征分红的个人所得税。

【政策依据】

《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号）第一条

小贴士提醒：

a.人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

b.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

3、外籍个人从外商投资企业取得分红

具体内容：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

【政策依据】

a.《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第八点规定；

b.《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）中明确，不需要提交证明，直接在申报表中填报相关信息即可享受免税。

4、投资者从基金分配中取得分红

具体内容：对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税〔2002〕128号）相关规定

小贴士提醒：对基金公司从上市公司取得分红，并不免税。

【政策依据】

a.《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》(财税[2002]128号)的规定：对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；对投资者(包括个人和机构投资者)从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

b.《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字〔1998〕55号）规定：对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20％的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。

c.《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号）第四条规定：对证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本公告规定计征个人所得税。

二、个人股东分红需要缴个税的情形

1. 境内自然人股东，投资境内非上市公司

案例说明：王某，中国国籍人士，担任某企业股东，2020年度分红1000万元，请问应代扣分红所得的个税是多少？

应代扣个税=1000万*20%=200万元

小贴士提醒：只要被投资公司做了分配的账务处理，即使没有实际支付给股东，也需要代扣个人所得税。

【政策依据】

a.《个人所得税法》规定，利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税，适用比例税率为20%。

b.（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

2.境内自然人股东，投资境内上市公司（限售股股东）

案例说明：赵某，某上市公司的原始股股东，持有限售股股票，限售期间取得从上市公司的分红10万元，应扣缴的个人所得税=100000×50%×20%=10000元。

【政策依据】

财税[2012]85号 《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》, 对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

3.个独或者合伙企业股东，投资境内企业

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

【政策依据】

根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）文件第二条规定：

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

4.境内自然人股东，投资境内上市公司（流通股股东）

案例说明：李某，从二级市场上购入股票，成为某上市公司的股东，持股期限超过1个月不满1年后卖出，持股期间取得从上市公司的分红1万元，应扣缴的个人所得税=10000×50%×20%=1000元。

【政策依据】

财税[2015]101号 《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》:

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

小贴士提醒：不要简单的认为股东把中国籍身份更换成外国国籍，就可以享受外籍股东免征个税的优惠。

根据《国家外汇管理局综合司关于取得境外永久居留权的中国自然人作为外商投资企业外方出资者有关问题的批复》（汇综复（2005）64号），中国公民取得境外永久居留权后回国投资举办企业，参照执行现行外商直接投资外汇管理法规。中国公民在取得境外永久居留权前在境内投资举办的企业，不享受外商投资企业待遇。

三、企业股东分红情形

1. 境内法人股东，投资居民企业

案例说明：甲公司是乙公司100%直接控股股东，2019年取得从乙公司的分红1000万元，这种股东取得的分红免征分红的企业所得税。

【政策依据】

a、《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

b、《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2. 境外企业股东、投资境内公司

外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的，优惠税率10%，有双边税收协定的适用协定税率。

【政策依据】

a.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

b.非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

小贴士提醒：若投资方所在国（或地区）与我国签订的相关税收协定中适用低于10%税率的，按协定低税率计征。