浙江
缺进项发票要怎么处理呢？
一、首先，要了解什么叫进项票以及对应的税率计算
进项发票是增值税一般纳税人在采购货物、劳务、服务等过程中取得的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的凭证。其核心作用是减少企业实际缴纳的增值税额，计算公式为：
当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
其中：
- 销项税额= 不含税销售额 × 税率
- 进项税额= 采购成本（不含税） × 税率
例如，某企业采购原材料花费113万元（含13%增值税），取得专用发票后，进项税额为13万元；销售产品收入226万元（含13%增值税），销项税额为26万元。则当期应纳增值税为26万-13万=13万元。
企业所得税的计算是基于企业的应纳税所得额，即企业收入总额减去各项扣除后的金额。进项票虽然可以作为企业的成本或费用进行扣除，但并不能像增值税那样直接抵扣税额，计算方式为：
应纳税所得额 = 全年收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率
二、那么缺进项票一般有哪些原因呢？
- 供应链：为降低采购成本，上游为个人或小规模纳税人（个体户）无法开具发票。
- 企业因素：内部管理混乱，发票传递、归档不及时。
那么导致的后果有以下三种：
- 税负增加
进项无法抵扣导致增值税税负上升。例如某商贸企业因采购无票材料1000万元，损失130万元进项抵扣，多缴增值税130万元。
- 利润虚高
无票支出无法计入成本，企业所得税应纳税所得额虚增。如某设计公司因500万元无票支出被调增利润，多缴所得税125万元。
- 税务风险
稽查风险：某建筑企业因挂靠方未开票被查，补税+罚款合计200万元；
刑事责任：某贸易公司虚开专票500万元，负责人被判有期徒刑3年。
三、当前企业常见的缺进项的解决方式（违规）
买卖发票
案例：某企业购买虚开发票抵扣进项，被追缴税款+滞纳金+罚款合计300万元，法人代表被刑事立案。
虚构业务
案例：某公司通过虚假合同虚列成本，被税务机关认定为偷税，罚款金额为偷税金额的1.5倍。
用其他费用发票做抵扣
案例：某保险公司团队经理通过虚开“配件”增值税专用发票（金额2.4万元）报销个人补贴，导致公司被追缴增值税、企业所得税及滞纳金，并处1倍罚款（合计约1万元）。
四、如何应对缺少进项发票
供应链优化（基本上做不到）：优先选择能开票的上游进行合作，合同明确“必须开票”条款；如果是个人无法开票，则要求其去税局进行个人代开。
完善内控流程（很多企业内控体系是混乱）：邀请专业团队协助搭建内控体系，引入外部数字化管理系统。
业务拆分及架构重组：成立合伙企业，对控股关系进行重新划分，进行风险隔离；其次，将业务环节进行拆分，无法解决的缺票业务放到其他主体进行，去享受核定征收政策、返税政策及小微企业优惠政策。
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