审计程序存缺陷，立信会计所再“失守”，年内频遭监管警示

近日，中国证监会广东监管局（以下简称广东证监局）对立信会计师事务所及相关责任人出具警示函。

警示函显示，广东证监局对立信会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称立信所）执业的广东联泰环保股份有限公司（以下简称联泰环保）2022年年报审计工作进行了核查。经查，立信所审计执业存在以下问题：

一、风险评估程序存在缺陷。立信所关注到联泰环保通过其他应收款科目核算关联方资金占用，但未将其他应收款相关认定识别为重大错报风险，上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019年修订）第三十四条的规定。

二、实质性程序存在不足。一是立信所在进行其他应收款凭证测试程序时，未获取充分的审计证据验证商业合理性。二是立信所在发现管理层未履行必要的审批流程就通过第三方企业将资金划转至关联方、资金回款周期明显异常的情况下，未对同一年度公司其他大额资金往来保持充分职业怀疑，未考虑管理层诚信程度的变化，其设计和实施的审计程序不足以获取充分、适当的审计证据。

广东证监局认为，上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2019年修订）第十三条及第三十一条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条的规定。立信所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了相关规定。徐冬冬、蒋玉龙作为联泰环保2022年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。根据相关规定，决定对立信所、徐冬冬、蒋玉龙采取出具警示函的行政监管措施。

值得关注的是，近年来立信所因审计问题频现，屡陷监管漩涡。

仅2025年2月，在一周之内，立信所便因迈克生物（2023年年报）、南卫股份（2020年-2021年年报）、富创精密（2023年年报）等财报审计项目中的执业问题，被四川证监局、江苏证监局、辽宁证监局分别出具警示函和采取监管谈话措施，相关注册会计师因“未识别重大风险”“缺乏职业怀疑”等问题被点名批评。

2024年9月10日，财政部发布行政处罚决定书（财监法〔2024〕316号），对立信会计师事务所（特殊普通合伙）处以警告的行政处罚。除事务所外，6名签字注册会计师也受到警告及暂停执业3-6个月的处罚。

近三年，立信所累计受到行政处罚1次、监督管理措施30次、自律监管措施1次，暴露其内控与审计质量的系统性风险。

资料显示，立信会计师事务所（特殊普通合伙）由我国会计泰斗潘序伦博士于1927年在上海创建，1986年复办，2010年成为全国首家完成改制的特殊普通合伙制会计师事务所，注册地址为上海市。

截至2024年末，立信所拥有合伙人296名、注册会计师2498名、从业人员总数10021名，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师743名。

2024年立信所业务收入（未经审计）50.01亿元，其中审计业务收入35.16亿元，证券业务收入17.65亿元。2024年度立信所为693家上市公司提供年报审计服务，挂牌公司审计客户家数364家。

来源：读创财经