税务合规指南：从无罪案例看企业风险防控

虚开增值税专用发票罪：2024年无罪判决关键点解析

上海君澜律师事务所 俞强律师

近年来，虚开增值税专用发票罪案件在司法实践中呈现“严查严打”趋势，但部分案件因证据不足或法律适用争议被改判无罪。本文结合2024年最新裁判案例，解析无罪判决的核心要点，为企业及个人提供风险防范指引。

一、主观要件：是否具有骗取税款目的

虚开增值税专用发票罪的成立需以“骗取国家税款”为主观目的。若行为人仅为应对审计、融资等非骗税需求，且客观上未造成税款损失，则可能不构成本罪。

典型案例：
河北某法院审理的“王某某案”中，三家公司通过资金循环流转闭环开票，主观目的是应对上级审计，客观上未导致税款流失，最终被认定无罪。

律师提示：

• 企业应避免为“平账”“融资”等非经营需求虚开发票；

• 若因特殊需求开具发票，需留存交易真实性证据（如合同、物流记录）。

二、客观结果：是否造成税款损失

司法实践中，若虚开行为未导致国家税款实际损失，或税款损失无法量化，可能因证据不足被判无罪。

关键情形：

1. 闭环抵扣：上下游企业环开环抵，税款未实际流失；

2. 真实交易但开票错误：如挂靠经营中开票方与实际销售方不一致，但交易真实存在；

3. 善意取得发票：受票方不知情且交易真实，符合国税发〔2000〕187号文件规定。

案例参考：
江西某法院审理的“胡某某案”中，企业虽将收购发票开具给无购销关系的第三方，但因真实交易存在且税款损失无法证实，最终无罪。

三、证据链条：是否达到“排除合理怀疑”标准

虚开案件的无罪判决常因证据不足，如缺乏资金回流记录、交易真实性存疑等。

突破点：

• 资金流向不明：若资金回流与开票金额无法对应，或存在合法解释（如挂靠费）；

• 证人证言矛盾：上下游企业人员陈述不一致，无法形成完整证据链；

• 税务稽查报告缺陷：未明确税款损失金额或计算方法。

四、特殊情形：挂靠经营与“三流不一致”

1. 挂靠经营开票合法性
根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》，挂靠方以被挂靠方名义销售货物并开票，不构成虚开。

2. “三流不一致”的例外
货物流、资金流、发票流不一致未必构成犯罪，需结合交易背景判断。例如：

• 融资性贸易中，虽无实际货物，但开票目的为融资而非骗税；

• 退货后未作废发票，但后续交易冲抵税款。

五、律师提示：企业合规与风险应对

1. 强化内控：建立发票管理制度，确保“三流一致”；

2. 留存证据：交易合同、付款凭证、物流单据需完整保存；

3. 及时纠错：发现开票异常后，主动向税务机关说明并补缴税款；

4. 专业介入：涉税案件需尽早委托律师，从主观故意、税款损失等角度构建辩护策略。

上海君澜律师事务所俞强律师提示：
虚开增值税专用发票罪的无罪辩护需紧扣“主观目的”与“客观损失”两大核心，企业应通过合规经营避免刑事风险。若已涉诉，建议委托专业律师结合交易模式、资金流向等关键证据制定针对性方案。

（本文内容基于公开裁判文书整理，不构成个案法律意见。具体案件需结合事实与证据分析。）

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