国家税务总局：“首违不罚”！哪些情况可以适用？

国家税务总局发布的“首违不罚”掀起热议，是不是意味着企业涉税违法可以不用被罚了？今天，就来好好聊聊“首违不罚”政策会对企业产生哪些影响。

“首违不罚”是什么

对适用税务行政处罚“首违不罚”的当事人，主管税务机关应采取签订承诺书等方式教育、引导、督促其自觉守法，对再次违反的当事人应严格按照规定予以行政处罚。

所以“首违不罚”并不是说企业只要是第一次违法，就都能不用受罚。通过上图公告可以看出，它有严格的适用条件，得同时满足三点：

首先，必须是首次发生清单事项。国家税务总局总共发布了两批税务行政处罚“首违不罚”事项清单，总共列出了14项可以适用“首违不罚”的涉税违法行为，只有首次发生清单里的这些事项，才有可能适用“首违不罚”。

其次，危害后果要轻微。这就需要税务机关根据具体情况来判断，比如违法的情节、涉及的金额大小等。要是违法行为对国家税收、市场秩序等造成了比较大的不良影响，那就不符合“危害后果轻微”这个条件了。比如说，企业只是偶尔一次小金额的申报错误，没有造成严重的税款流失，这种情况可能就属于危害后果轻微。

最后，得及时改正。就是说企业在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。如果企业明明知道自己违法了，却拖着不改正，那也不能享受“首违不罚”的待遇。

哪些情况适用 “首违不罚”

“首违不罚”是纵容违法吗

了解了“首违不罚”的具体内容后，可能有人会疑惑，这是不是在纵容企业违法呢？当然不是！“首违不罚”绝不是对违法行为的放任，而是在法律框架内，给予企业一次自我纠错的机会。它体现的是一种更加人性化、科学化的执法理念，旨在教育和引导企业遵守税收法规，而不是单纯地为了处罚而处罚。

从目的来看，“首违不罚”政策的出台，一方面是为了优化营商环境，减轻企业的负担，让企业能够在一个相对宽松的环境中发展。

另一方面，“首违不罚”也是为了更好地实现教育目的。通过对首次轻微违法的企业进行批评教育、责令改正，让企业认识到自己的错误，增强其依法纳税的意识，比单纯的罚款更能从根本上解决问题。

在第二批清单公告中也明确说明了：税务机关应将税务行政处罚“首违不罚”风险防范措施嵌入信息系统，依托信息系统开展“首违不罚”预警提醒、违法阻止和分析评估，定期对“首违不罚”施行情况进行总结，取得“事前放、事中管、事后评”效果。

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