个税“调高惠低”后，还从哪里改？

目前我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超七成；在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少……自2018年我国实施综合与分类相结合的个人所得税新税制以来，个人所得税有效发挥了调高惠低作用。

由于涉及公众切身利益，个税政策一直广受关注。无论是个人所得税基本减除费用标准从原来的每人每月3500元提高至5000元，还是设立7项专项附加扣除等，综合实施效果让人好奇。从此次公布的相关数据来看，个税改革后的“调高惠低”效果更加显现。

先看“惠低”效果。个税“起征点”上调本身就有惠低效果，多项扣除政策进一步惠及中低收入者，包括“三险一金”专项扣除，7项专项附加扣除，以及符合条件的企业年金、职业年金、商业健康险、个人养老金等税前扣除。税收让利即中低收入者受益。

数据是惠低的最好证明。2023年全国约6700万人享受到了“一老一小”专项附加扣除标准提高政策红利，减税规模超过700亿元，人均减税超1000元。我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，年收入不超10万元的基本不缴个税。

再看“调高”效果。个税是调节收入分配、实现社会公平的重要工具。数据显示，申报收入位居全国前10%的个人缴纳的个税占全部个税的九成以上。高收入人群是个税收入的主要贡献者，这是一种国际惯例，不仅有利于缩小收入差距，而且能增加财政收入。

可以说中国式个税“调高惠低”，将充分激发“民生活力”。对高收入人群来说，缴纳个税后部分资金会转化为民生投入，高收入者也是受益者。希望所有高收入者认识到依法纳税是公民法定义务，偷漏税是违法行为。对明星、网红等人群，要严防偷漏税。

对中低收入群体而言，无需缴纳个税或只需缴纳少量税收后，不但家庭经济负担明显减轻，还有更多“余钱”用于消费等，生活质量、幸福指数得到提高。同时，对于扩大消费拉动内需发挥着重要作用。另外，还有利于提升生育意愿，促进人口结构优化等。

当年收入10万元以下基本无需缴纳个税，这意味着绝大多数人没有个税负担。虽然个税收入因此而减少，但“惠低”给民生带来的改善是巨大的。而且，无需缴纳个税还将促使消费税收入增长，因为公众有更多钱消费了，而所有消费行为都为税收做贡献。

因此说，个税“调高惠低”符合个税改革初衷，对经济社会各方面都有积极效应。不过，仍有人不断建议进一步深化个税改革，比如，在每年全国两会上，有代表委员建议将个税“起征点”提高到8000元乃至10000元；还有专家建议，降低高收入个税税率。

相关建议听上去似乎有一定道理。例如，如果把个税起征点提高到8000元，每年税收大约减少300亿元，仅为去年全年税收总额的0.17%，这对财政没多大影响，对中低收入者很有益。建议10万到30万个税税率分别降低5个百分点，同样也有相关理由。

笔者以为，个税改革没有完成时只有进行时，至于个税“起征点”是否有必要再提高，或者提高多少；高收入个税税率是否应该下调，或者下调多少，这需要全面分析、综合考量，要从个税在我国的功能定位等角度进行深入研究，然后拿出多赢的改革方案。